Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
In cadrul raportului publicat de ANAF cu privire la inspectiile fiscale finalizate in luna ianuarie 2025, a fost evidentiata o situatie relevanta pentru contribuabilii care inregistreaza amortizare pentru imobile achizitionate, dar care nu sunt utilizate efectiv in activitatea economica.
Concluzia autoritatilor fiscale a fost clara: daca un activ - in speta, un apartament - nu este folosit in desfasurarea activitatii economice, cheltuiala cu amortizarea acestuia nu este deductibila la calculul impozitului pe profit.
Societatea verificata de ANAF desfasura activitate in agricultura, avand codul CAEN 0111 - cultivarea cerealelor (cu exceptia orezului), plantelor leguminoase si oleaginoase. In perioada ianuarie 2019 - iunie 2024, aceasta a inregistrat in contabilitate amortizarea aferenta unui apartament achizitionat, fara a putea dovedi, insa, ca imobilul era utilizat in activitatea curenta.
Prin urmare, inspectorii au recalculat baza impozabila si au stabilit un impozit pe profit suplimentar, considerand cheltuiala cu amortizarea drept nedeductibila fiscal.
Temei legal: ce prevede Codul fiscal despre deductibilitatea amortizarii
Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal
, sunt deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. In ceea ce priveste amortizarea, art. 28 stabileste reguli clare privind recunoasterea fiscala:
„Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii mijloacelor fixe amortizabile, precum si investitiile efectuate la acestea se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii...”
Insa, pentru a putea fi considerat mijloc fix amortizabil, un activ trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii (art. 28 alin. (2)):
1. Sa fie detinut si utilizat pentru productia sau livrarea de bunuri, prestarea de servicii, inchirieri sau scopuri administrative;
2. Sa aiba o valoare fiscala peste pragul stabilit prin hotarare a Guvernului (actualmente 2.500 lei);
3. Sa aiba o durata normala de utilizare mai mare de un an.
In absenta utilizarii in activitatea economica, prima conditie nu este indeplinita - ceea ce face ca amortizarea sa nu poata fi recunoscuta fiscal.
Cartea Neagra a Controlului Fiscal te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor! Daca vrei sa intelegi rapid ce trebuie sa faci pentru inlaturarea riscurilor care te situeaza frecvent in vizorul ANAF, ce s-a modificat din punct de vedere legislativ si cum te afecteaza si noul regim al infractiunilor si pedepsele aferente, consulta Cartea Neagra a Controlului Fiscal!
Aceasta situatie arata inca o data cat de importanta este documentarea scopului economic al investitiilor realizate de o companie. Achizitionarea unui apartament poate fi justificabila din punct de vedere fiscal doar daca:
Manual de politici contabile - Stick USB
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
In lipsa unei astfel de justificari, orice cheltuiala legata de imobil (inclusiv amortizarea) risca sa fie respinsa la calculul impozitului pe profit in urma unui control fiscal.
Companiile care detin imobile trebuie sa se asigure ca pot demonstra, cu documente justificative si fapte concrete, utilizarea efectiva a acestora in scopul activitatii economice. In caz contrar, riscurile fiscale pot fi semnificative, atat din perspectiva deductibilitatii cheltuielilor, cat si din cea a ajustarilor de TVA, daca este cazul.
Sursa: PortalCodulFiscal.ro
Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz
Descoperiti acum:
rezolvari profesioniste pentru toate problemele specifice domeniului mijlocelelor fixe!
cum sa aveti inregistrari fiscale si contabile perfecte
cum sa evitati erori de inregistrare
cum sa fiti ferit de amenzi devastoase, dobanzi pentru intarzieri sau penalizari!
Acum aveti tot sprijinul necesar! Acum aveti Manualul mijloacelor fixe!
Articole similare
Amortizare apartament fara justificare economica: Ce a decis ANAF intr-un caz concretNumarul de inregistrare RO e-Factura: Atentie, NU este un element obligatoriu al facturii conform Codului fiscal si OUG 120/2021!Plafon de incasari in numerar: Limite aplicabile in 2025Lucruri mai putin stiute din legislatia fiscala: 3 aspecte care pot face diferentaInspectie fiscala: Tratamentul fiscal al diferentelor de impozite contestateUltimele articole
Evaziune fiscala in imobiliare si constructii: Prejudicii uriase pentru bugetul de statControl inopinat: Ce presupune, cum se desfasoara si model de Proces-verbalDosarul preturilor de transfer: Obligatii legale, termene si un studiu de caz privind tranzactiile cu persoane afiliateCONTROL ANAF: Inregistrari contabile pentru diferentele de obligatii fiscale aferente anilor anterioriInspectie fiscala: Monografia contabila pentru diminuarea bazei impozabileArticole similare
Amortizare apartament fara justificare economica: Ce a decis ANAF intr-un caz concretRedirectionare IMPOZIT PE PROFIT: Termenul pentru depunerea Formularului 177 si un studiu de caz practicCine beneficiaza de bonificatia de 3% si in ce conditii se acorda?Inspectii fiscale in constructii: Atentie, ANAF verifica deducerile si sponsorizarile!Gestiune global-valorica: Monografie contabila pentru trecerea la gestiunea cantitativ-valoricaUltimele articole
Declaratia 101: Cum se completeaza, ce venituri se impoziteaza si ce venituri se excludCheltuieli deductibile si nedeductibile: Cum le diferentiem corect in contabilitate [GHID Practic]Declaratia 101: Cum se declara veniturile si cheltuielile in cazul unei asociatiiAutoturism achizitionat din UE: Ce trebuie sa stii despre TVA, deductibilitate si codul UITPierdere fiscala preluata prin fuziune: Cum se calculeaza impozitul pe profit