Amortizare apartament fara justificare economica: Ce a decis ANAF intr-un caz concret

Cazul concret: apartament cu trei camere, fara justificare economica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cazul concret: apartament cu trei camere, fara justificare economica

Societatea verificata de ANAF desfasura activitate in agricultura, avand codul CAEN 0111 - cultivarea cerealelor (cu exceptia orezului), plantelor leguminoase si oleaginoase. In perioada ianuarie 2019 - iunie 2024, aceasta a inregistrat in contabilitate amortizarea aferenta unui apartament achizitionat, fara a putea dovedi, insa, ca imobilul era utilizat in activitatea curenta.
Prin urmare, inspectorii au recalculat baza impozabila si au stabilit un impozit pe profit suplimentar, considerand cheltuiala cu amortizarea drept nedeductibila fiscal.

Temei legal: ce prevede Codul fiscal despre deductibilitatea amortizarii

Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal

, sunt deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. In ceea ce priveste amortizarea, art. 28 stabileste reguli clare privind recunoasterea fiscala:
„Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii mijloacelor fixe amortizabile, precum si investitiile efectuate la acestea se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii...”

Insa, pentru a putea fi considerat mijloc fix amortizabil, un activ trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii (art. 28 alin. (2)):

1. Sa fie detinut si utilizat pentru productia sau livrarea de bunuri, prestarea de servicii, inchirieri sau scopuri administrative;

2. Sa aiba o valoare fiscala peste pragul stabilit prin hotarare a Guvernului (actualmente 2.500 lei);

3. Sa aiba o durata normala de utilizare mai mare de un an.

In absenta utilizarii in activitatea economica, prima conditie nu este indeplinita - ceea ce face ca amortizarea sa nu poata fi recunoscuta fiscal.

Cartea Neagra a Controlului Fiscal te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor! Daca vrei sa intelegi rapid ce trebuie sa faci pentru inlaturarea riscurilor care te situeaza frecvent in vizorul ANAF, ce s-a modificat din punct de vedere legislativ si cum te afecteaza si noul regim al infractiunilor si pedepsele aferente, consulta Cartea Neagra a Controlului Fiscal!

Ce invatam din aceasta speta?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce invatam din aceasta speta?

Aceasta situatie arata inca o data cat de importanta este documentarea scopului economic al investitiilor realizate de o companie. Achizitionarea unui apartament poate fi justificabila din punct de vedere fiscal doar daca:

• este utilizat ca birou sau sediu social;
• este inchiriat tertilor (cu inregistrare corespunzatoare a veniturilor);
• serveste pentru alte activitati administrative ale firmei.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

In lipsa unei astfel de justificari, orice cheltuiala legata de imobil (inclusiv amortizarea) risca sa fie respinsa la calculul impozitului pe profit in urma unui control fiscal.

Recomandare pentru contribuabili

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Recomandare pentru contribuabili

Companiile care detin imobile trebuie sa se asigure ca pot demonstra, cu documente justificative si fapte concrete, utilizarea efectiva a acestora in scopul activitatii economice. In caz contrar, riscurile fiscale pot fi semnificative, atat din perspectiva deductibilitatii cheltuielilor, cat si din cea a ajustarilor de TVA, daca este cazul.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro