Modificari Codul fiscal prin OUG nr. 24: Tabel comparativ impozitul pe profit

Prin cele ce urmeaza, va prezentam mai jos modificarile aduse de OUG nr. 24/2012 intr-un format comparativ pentru Titlul II - Impozit pe profit.

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata
intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
2. detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009;

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(1) dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
2. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(1) dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
b) dividendele primite de sediile permanente din Romania ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca persoana juridica straine intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
4. detine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minima de 10%, incepand cu data de 1 ianuarie 2009;

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
b) dividendele primite de sediile permanente din Romania ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca persoana juridica straine intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
4. detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele.

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice straine sunt:

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice straine sunt:
a1) societati infiintate in baza legii bulgare, cunoscute ca <>*), <>*), <>*), < drujestvo>>*), <>*), <>*), <>*), <>*), <>*) si
care desfasoara activitatii comerciale;

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(5) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre,
amendata prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului.

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 201 - Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
(5) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre.

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 21 - Cheltuieli
(3) urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 21 - Cheltuieli
(3) urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 21 - Cheltuieli
(4) urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Prin exceptie de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile in situatia in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de
personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi
utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi;

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 21 - Cheltuieli
(4) urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in
proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin norme.


Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 22 - Provizioane si rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:

Forma Codului fiscal dupa modificarile aduse de OUG nr. 24/2012

Art. 22 - Provizioane si rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
- dupa litera l) se introduce litera m), cu urmatorul cuprins:
m) provizioanele/ajustarile pentru deprecierea creantelor preluate de la institutiile de credit in vederea recuperarii acestora, in limita diferentei dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului, pentru creantele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt cesionate si inregistrate in contabilitatea cesionarului dupa data de 1 iulie 2012 inclusiv;
2. sunt transferate de la o persoanasau datorate de o persoanacare nu este afiliata contribuabilului cesionar;
3. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.

Aceste modificari intra in vigoare cu data de 1 iulie 2012-art. IV OUG 24/2012.

Sursa: DGFP Brasov