Modificari in Codul fiscal - Accize si alte taxe speciale: 13 noutati privind alcoolul, tutunul si produsele energetice

Care sunt cele 13 puncte cheie care actualizeaza normele privind accizele si taxele speciale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt cele 13 puncte cheie care actualizeaza normele privind accizele si taxele speciale?

1. Se propune efectuarea corelarii cu cadrul normativ primar, respectiv cu prevederile art. 336 pct. 17 din Codul fiscal, prin precizarea faptului ca operatorul economic reprezinta persoana fizica sau juridica ce desfasoara activitati cu produse care intra sub incidenta capitolului I – Regimul accizelor armonizate.

2. Tinand cont de modificarile si completarile aduse prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 89/2025, cu modificarile si completarile ulterioare, se impune reasezarea Normelor metodologice in vederea corelarii cu aceste modificari si completari, astfel:

- actualizarea reglementarilor privind autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati, precum si inregistrarea operatorilor economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, pacura si biocombustibili, ca urmare a instituirii Comisiei, creata la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;
- stabilirea conditiilor obtinerii calitatii de exportator inregistrat a operatorilor economici care exporta produse energetice prevazute la art. 435 alin. (3) din Codul fiscal;
- efectuarea unor modificari de ordin tehnic asupra textului de norme metodologice pentru a se asigura aplicarea unitara a acestora, in corelare cu modificarile si completarile ce deriva din ultimele interventii legislative asupra cadrului legislativ primar.

3. Se propune includerea unor clarificari similare celor prevazute in prezent si pentru energia electrica, astfel incat consumul de gaz natural utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui gaz natural, care depaseste limitele aprobate de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare operator economic sau, in lipsa acestora, normele proprii de consum tehnologic stabilite de operatorul economic, sa fie considerat consum propriu.

4. Avand in vedere riscul pe care il presupun operatiunile desfasurate in incinta unui antrepozit fiscal, in special cele cu produse accizabile inflamabile, se propune introducerea obligatiei in sarcina antrepozitarului autorizat de a detine dovada autorizarii privind securitatea la incendiu pentru fiecare locatie autorizata, in scopul prevenirii si eliminarii riscurilor asociate acestor operatiuni.

5. In vederea asigurarii unor conditii de securitate a locului in care realizeaza receptia produselor accizabile deplasate in regim suspensiv, se propune completarea conditiilor de autorizare ca destinatar inregistrat prin introducerea obligatiei ca locul in care realizeaza receptia produselor accizabile deplasate in regim suspensiv sa fie strict delimitat, prin imprejmuire.

6. Prin proiectul de act normativ, se propune introducerea unor obligatii suplimentare in sarcina destinatarului inregistrat, respectiv, dotarea cu un sistem de supraveghere video a locului de receptie a produselor in regim suspensiv de accize; detinerea autorizatiei de mediu pentru fiecare locatie; detinerea dovezii autorizarii privind securitatea la incendiu pentru fiecare locatie, similar cu obligatia introdusa si pentru antrepozitarul autorizat.

7. Introducerea unor prevederi speciale privind utilizarea certificatului de scutire de TVA prevazut in anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 4146/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si in cazul scutirii de la plata accizelor pentru fortele Statelor Unite ale Americii sau contractorii acestora avand in vedere ca acest formular este prevazut a fi utilizat in cazul special, respectiv cel al fortelor Statelor Unite, precum si faptul ca in atare situatie, prevaleaza prevederile Acordului dintre Romania si Statele Unite ale Americii privind statutul fortelor Statelor Unite ale Americii in Romania, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin Legea nr. 260/2002 si, respectiv cele ale Aranjamentului de implementare intre autoritatile desemnate ale Statelor Unite si Romaniei privind taxele si procedurile scutirii de taxe pentru implementarea Acordului dintre Statele Unite ale Americii si Romania privind activitatile fortelor armate ale Statelor Unite stationate pe teritoriul Romaniei.

8. Se propune clarificarea prevederilor care reglementeaza utilizarea alcoolului tehnic rezultat ca produs secundar din procesul de obtinere a alcoolului etilic rafinat si care datorita compozitiei sale nu poate fi utilizat in industria alimentara, in sensul ca acest alcool tehnic poate fi utilizat si pentru fabricarea altor produse ce nu sunt destinate consumului uman.

9. In ceea ce priveste aplicarea scutirii de la plata accizelor pentru combustibilul pentru aviatie, tinand cont, pe de o parte, de faptul ca institutiile de stat care implica apararea, ordinea publica, sanatatea publica, siguranta si securitatea nationala au un specific aparte, luand in cosiderare complexitatea misiunilor specifice efectuate de aceste institutii, in scopul asigurarii desfasurarii activitatilor specifice de transport si alimentare cu combustibil tip Jet A1 in conditii optime, iar pe de alta parte, faptul ca actualele reglementari privind scutirea de la plata accizelor pentru produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru aviatie, alta decat aviatia turistica in scop privat, creeaza dificultati in ceea ce priveste aplicarea acesteia in cazul institutiilor de stat mentionate mai sus, este necesara completarea Normelor metodologice, astfel incat aceste institutii de stat sa poata beneficia de scutire conform conditiilor specifice de exercitare a activitatilor acestora.

10. Prin proiectul de act normativ se propune clarificarea faptului ca operatiunile de revanzare a combustibililor alimentati din statiile de distributie en détail pe baza de carduri de combustibil, furnizarea de combustibili de aviatie realizata de intermediarii care administreaza contracte cu operatorii aerieni, furnizarea de produse energetice catre fortele armate prevazute la art. 395 alin. (1) lit. c) si lit. c^1) din Codul fiscal de catre contractantii si subcontractantii acestora nu sunt activitati de comercializare angro. In plus, operatorii economici care realizeaza aceste activitati au obligatia de a notifica Comisia prevazuta la art. 359 alin. (1) din Codul fiscal cu privire la activitatile desfasurate si dupa caz, locatiile din care se desfasoara activitatea, nerespectarea acestei obligatii reprezentand contraventie.

Masura propusa are in vedere faptul ca este necesar a se asigura:

- desfasurarea fara impedimente a activitatilor legate de misiunile de aparare, in contextul livrarilor de produse energetice destinate nevoilor NATO/Armatei Statelor Unite ale Americii dislocate pe teritoriul Romaniei, in baza acordurilor bilaterale, precum si ale fortelor armate ale oricarui alt stat membru decat Romania care
participa la o actiune de aparare desfasurata pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene in cadrul Politicii de Securitate si Aparare Comune. Scopul acestui cadru juridic este simplificarea procedurilor administrative, in vederea indeplinirii misiunilor de aparare. O impunere a unor cerinte financiare si
patrimoniale ridicate genereaza costuri suplimentare, complicand activitatea contractorilor si subcontractorilor care deservesc Armata Statelor Unite ale Americii dislocata in Romania.
- fluidizarea activitatilor economice care implica livrarea de combustibil pentru aviatie;
- clarificarea activitatii de revanzare a combustibililor alimentati din statiile de distributie en détail produse energetice, pe baza de carduri de combustibil, intrucat obtinerea unui atestat angro pentru acest tip de comert de carburanti nu are relevanta, fiind de ajuns depunerea unei instiintari la ANAF pentru a avea o evidenta a tuturor operatorilor care desfasoara acest tip de activitate.

11. Se propune reformularea pct. 162 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor art. 435 alin. (9) din Codul fiscal, in sensul ca operatorii economici care achizitioneaza de pe piata interna, din Uniunea Europeana sau din tari terte si livreaza pe piata interna, in Uniunea Europeana sau in tari terte tutunul brut sau tutunul partial prelucrat, trebuie sa se autorizeze la autoritatea vamala teritoriala, avand in vedere necesitatea evitarii unor interpretari diferite a prevederilor care reglementeaza comercializarea acestor produse. Totodata, se propune includerea in textul Normelor metodologice a unei precizari cu privire la faptul ca producatori agricoli cultivatori de tutun, nu trebuie sa se autorizeze la autoritatea vamala, intrucat nici anterior modificarilor aduse prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 78/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri fiscalbugetare, acesti producatori nu erau supusi autorizarii pentru comercializarea de tutun brut. De asemenea, introducerea obligatiei de autorizare a producatorilor agricoli cultivatori de tutun ar presupune o crestere semnificativa a sarcinilor administrative, iar aceasta masura nu se justifica.

12. Avand in vedere modificarile aduse art. 435 din Codul fiscal, in sensul ca tutunul brut include si tutunul frunza neprelucrata, inainte de a fi introdus in procesul de fermentare, astfel cum este definit la art. 1 lit. a) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 186/2001 privind instituirea sistemului de declaratii de livrare a tutunului brut, se impune abrogarea alineatului (3) de la punctul 162 din Normele metodologice, acesta nemaifiind corelat cu prevederile Codului fiscal.

13. In vederea respectarii prevederilor privind deplasarea intraunionala a alcoolului complet denaturat este necesara completarea anexelor 37^1 - Cerere privind acordarea atestatului de destinatar certificat si 37^2 Cerere privind acordarea atestatului de expeditor certificat, in sensul completarii cu o rubrica care vizeaza si alcoolul complet denaturat in cadrul subpunctului 4 - Tipul produselor accizabile, codurile de produse accizabile si cantitatea de produse accizabile, primite sau expediate, estimate la nivelul unui an. 

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Modificarile prezentate mai sus aduc reguli mai clare pentru firme si institutii, in special in domeniul alcoolului, tutunului si produselor energetice. Ele urmaresc sa simplifice procedurile, sa reduca riscurile si sa asigure aplicarea uniforma a legii, astfel incat atat contabilii, cat si operatorii economici sa stie exact ce obligatii au si cum sa le respecte fara confuzii.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii