Facturarea serviciilor de transport. Cum inregistram in contabilitate?

Analizam mai jos cazul unei societati care trebuie sa factureze un transpor de marfa. Valoarea comenzii de transport este de 1.050 euro + TVA. Vom stabili care sunt inregistrarile contabile si daca, in acest caz, se trece valoarea in euro pe factura sau echivalentul in lei.

Solutia consultantului:
Pentru prestarile de servicii in interiorul tarii, contractate in valuta cu decontare in lei la cursul de schimb din data platii se pot intocmi facturi in valuta, cu conditia evidentierii TVA si in lei (art. 155 alin. (19) lit. j) din Codul fiscal).

Practic, se trec pe factura sumele in euro si dedesubt sumele in lei sau daca firma decide sa factureze doar in euro, la TVA este obligatoriu sa fie trecuta si suma in lei. In contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, astfel utilizandu-se cursul de schimb comunicat de B.N.R. (art. 1391 alin. (2)).

Inregistrari contabile

- in cazul in care se aplica TVA la incasare si presupunem cursul de schimb B.N.R. de la data intocmirii facturii 4.5 lei/euro:


4111                   =            %            1.050 euro + 252 euro = 1.302 euro
"Clienti" 5.859 lei
                                    704              1.050 euro x 4,5 lei/euro =
                          "Venituri din servicii prestate"               4.725 lei
                                   4428              1.050 euro x 24% x 4,5 lei/euro =
                             "TVA neexigibila/                           1.134 lei
                                 nedeductibila"



Inregistrarea incasarii facturii (la data incasarii facturii, cursul comunicat de B.N.R. este de 4,4 lei/euro):

%                      =              4111             1.302 euro x 4,5 lei/euro = 5.859 lei
                                     "Clienti"
512                                                  1.302 euro x 4,4 lei/euro = 5.728,8 lei
"Conturi curente
la banci"
665                                                      5.859 lei - 5.728,8 lei = 130,2 lei
"Cheltuieli din
diferente de curs
valutar"


Inregistrarea TVA la data incasarii:

4428                  =                4427                       1.134 lei
"TVA neexigibila/                   "TVA colectata"    (la cursul de la data facturarii)
nedeductibila"


Conform pct. 22 alin. (3) din Normele de aplicare a art. 1391 alin. (3) avem: "Pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii in interiorul tarii, contractele in valuta cu decontare in lei la cursul de schimb din data platii, diferentele de curs dintre cursul de schimb mentionat in factura intocmita conform alin. (1) si cursul de schimb utilizat la data incasarii, nu sunt considerate diferente de pret si nu se emite o factura in acest sens".