In ce priveste inregistrarile contabile pentru diferente de impozite si contributii, precum si in ce priveste accesoriile aferente stabilite prin inspectia fiscala, vom lua ca exemplu o firma pentru care, in urma controlului efectuat de Fisc, prin raportul de inspectie fiscala, se stabileste ca sunt de platit urmatoarele impozite:
1. Impozit profit 115 lei
2. dobanzi 35
3. penalitati 12
4. TVA 77
5. impozit salarii 5
6. CAS angajator 3
7. CAS asigurati 2
8. CASS angajator 2
7. CASS asigurati 2
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
8. Somaj angajator 2
9. Somaj asigurati 2
10. Contributie accidente de munca si boli profesionale 1 leu.
Vom stabili astfel care sunt notele contabile pentru inregistrarea acestor impozite.
Din datele furnizate de dvs. nu rezulta daca diferentele constatate de organele de control in urma inspectiei fiscale sunt aferente exercitiului financiar curent sau sunt din anii precedenti. Este important acest lucru deoarece inregistrarile contabile sunt diferite ( inreigstrarile se fac in conformitate cu prevederile OMPF 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene ).
Corectarea erorilor constatate in contabilitate in anii precedenti se inregistreaza pe seama rezultatului reportat. Daca s-au constatat diferente aferente perioadelor anterioare exercitiului financiar curent ( din anii precedenti ) inregistrarile contabile se fac pe seama rezultatului reportat, caz in care nu se modifica situatiile financiare:
117 = %
441
4423
Insa daca s-au constatat diferente aferente exercitiului financiar curent ( anul curent ), inregistrarile contabile se fac pe seama contului de profit si pierdere:
691 = 441
635 ( 6581 ) = 4423
Pentru restul de diferente constatate inregistrarile contabile se fac in conturile de care apartin impozitele si contributiile la care s-au constat diferente.
Inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor cu aceesoriile datorate pentru neplata in termen a impozitelor si contributiilor datorate se face pe seama contului 6581 " Despagubiri, amenzi si penalitati" si sunt tratate ca si cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
