Impozitul pe profit: Cine este scutit de la plata si exemplu practic

Reguli speciale de impozitare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Reguli speciale de impozitare

Pentru urmatoarele persoane juridice romane, potrivit art. 15 alin. (1) din Codul fiscal, la calculul impozitului pe profit sunt considerate venituri neimpozabile urmatoarele:

a) pentru cultele religioase si pentru unitatile locale de cult

• veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii;
• veniturile obtinute din chirii;
• veniturile obtinute din cedarea/instrainarea activelor corporale;
• alte venituri obtinute din activitati economice sau de natura celor nonprofit;
• veniturile din despagubiri, in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.

Veniturile din activitati economice, inclusiv veniturile din chirii, nu sunt supuse impozitarii daca sunt utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, prevazute de Legea privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor.

b) pentru unitatile de invatamant preuniversitar si institutiile de invatamant superior, particulare, acreditate, precum si cele autorizate, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale.

Este vorba de utilizarea acestor venituri pentru:

• crearea de spatii necesare desfasurarii cursurilor;
• organizarea de laboratoare proprii necesare activitatilor aplicative;
• dotarea bibliotecilor cu fond de carte;
• alte dotari destinate realizarii activitatii de invatamant.

De asemenea, sunt scutite de la plata impozitului pe profit:

• Societatea Nationala de Cruce Rosie din Romania pentru veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii nr. 139/1995, cu modificarile si completarile ulterioare;
• organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale, organizatiile patronale, pentru veniturile prevazute la alin. (2) si alin. (3) al art. 15 din Legea nr. 227/2015.

Organizatiile non-profit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Organizatiile non-profit

Prin organizatie non-profit se intelege orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile ulterioare, care utilizeaza veniturile si activele proprii pentru o activitate de interes general, comunitar sau non-patrimonial.

In ceea ce priveste organizatiile non-profit de utilitate publica, acestea sunt definite si recunoscute ca atare, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

• activitatea lor se desfasoara in interesul general sau comunitar, dupa caz, si functioneaza cel putin 3 ani anterior datei prin care solicita statutul de utilitate publica;
• si-au realizat majoritatea obiectivelor stabilite conform actului de infiintare;
• prezinta modul de realizare a unor programe ori proiecte specifice scopului lor;
• fac dovada ca activul patrimonial este cel putin egal cu cel de la constituire.

Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale datoreaza impozit pe profit numai pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele scutite.

Organizatiile nonprofit care desfasoara si activitate economica au obligatia sa evidentieze distinct veniturile si cheltuielile aferente activitatilor desfasurate in scopul obtinerii de profit, conform reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul nr. 3.103/2017 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial.

Pentru activitatea economica se folosesc aceleasi grupe de venituri si cheltuieli utilizate de societati.

Organizarea contabilitatii de gestiune este obligatorie atunci cand se desfasoara si activitati economice deoarece este necesara colectarea si repartizarea cheltuielilor pe destinatii, respectiv pe activitati, sectii, faze de fabricatie etc. si calcularea costului de fabricatie al produselor, serviciilor, precum si al productiei si serviciilor in curs de executie.
Modul de organizare a contabilitatii de gestiune este la latitudinea fiecarei organizatii nonprofit, in functie de specificul activitatii si necesitatilor proprii.

Repartizarea cheltuielilor comune se face utilizandu-se ct. 485 „Decontari intre activitatile fara scop patrimonial si activitatile economice“.

Organizatiile nonprofit au nevoie de cod fiscal pentru a putea desfasura activitate si de aceea, potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, depun formularul 010 „Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” la organul fiscal in raza caruia sunt inregistrate.

Sunt cuprinse in categoria neplatitorilor de impozit pe profit asemanator organizatiilor nonprofit si persoanele juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, cu modificarile si completarile ulterioare.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Activitatile desfasurate de catre organizatiile nonprofit se impart in 3 mari categorii:

• activitati fara scop patrimonial;
• activitati cu destinatie speciala;
• activitati economice.

Activitatea de baza, declarata de o organizatie nonprofit este cea fara scop patrimonial. Eventualele activitati economice desfasurate de organizatiile nonprofit ar trebui sa fie cu caracter exceptional si sa aiba drept scop crearea surselor necesare sustinerii obiectivului nonprofit al acestora.

Eliminati pe loc orice neclaritate privind plata impozitului pe profit! Cartea Verde a impozitului pe profit va ofera informatii profesioniste, valabile in 2026, in conformitate cu OUG nr. 89/2025 si OUG nr. 8/2026!

Exemplu practic

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu practic

O asociatie are in obiectul de activitate organizarea de conferinte. Aceasta obtine venituri si din lucrari de specialitate pe care le vinde in spatiul expres amenajat.

La sfarsitul trim. III prezinta urmatoarea situatie:
Venituri din activitati fara scop lucrativ: 639.200 lei
– cotizatiile membrilor: 50.000 lei
- contributii banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor: 5.000 lei
- taxe de inregistrare: 3.000 lei
- sume primite prin sponsorizare: 180.000 lei
- donatii: 100.000 lei
- dobanzi si dividende din plasarea disponibilitatilor obtinute din aceste venituri: 1.200 lei
- venituri din derularea unui proiect nerambursabil UE: 300.000 lei

 Venituri din activitati economice: 170.000 lei
- venituri din valorificarea lucrarilor editate: 105.000 lei
- venituri din dobanzi, altele decat cele obtinute din plasarea disponibilitatilor din venituri neeconomice: 35.000 lei
- venituri din cedarea activelor, altele decat cele utilizate in activitatea nonprofit: 30.000 lei

Corespunzator acestor venituri s-au inregistrat si cheltuieli, cum sunt:
-  aferente activitatii nonprofit: 400.000 lei
- aferente activitatii economice 100.000 lei.

din care:
- cheltuieli de protocol: 6.000 lei
- cheltuieli cu impozitele: 1.000 lei

Pentru determinarea profitului impozabil au loc urmatoarele operatii:

a) stabilirea veniturilor neimpozabile;

b) determinarea veniturilor neimpozabile din activitati economice;

c) calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/RON comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;

d) calculul valorii procentului de 10% din veniturile neimpozabile;

e) calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile.

Pentru determinarea bazei impozabile se stabilesc care sunt cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile.
In cazul in care nu este posibila tinerea contabilitatii de gestiune este necesara utilizarea unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune.
Total venituri din activitati fara scop lucrativ: 639.200 lei.
Total venituri din activitati economice: 170.000 lei.
Curs mediu euro: 4,450 lei.
Se determina nivelul maxim al veniturilor neimpozabile din activitatile economice:

a) Se stabileste echivalentul in lei a 15.000 euro:

15.000 x 4,450 = 66.750 lei

b) Se stabileste valoarea procentului de 10% din veniturile neimpozabile:

 639.200 x 10% = 63.920 lei

c) Se calculeaza valoarea cea mai mica dintre a) si b): 63.920 lei.

Se determina valoarea veniturilor neimpozabile (din activitati nonprofit si activitati economice):
639.200 + 63.920 = 703.120 lei.

Se calculeaza veniturile impozabile: (639.200 + 170.000) – 703.120 = 106.080 lei
Din contabilitatea de gestiune s-a utilizat o cheie de repartizare a cheltuielilor prin care s-a calculat ponderea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

S-a calculat prin raportarea veniturilor impozabile in totalul veniturilor economice:
107.000 : 170.000 = 0,6294

Se calculeaza valoarea cheltuielilor nedeductibile, conform prevederilor art. 25 din Titlul II al Legii nr. 227/2015:
– cheltuielile de protocol deductibile:
170.000 – (100.000 – 6.000) = 76.000 lei
76.000 x 2% = 1.520 lei
6.000 – 1.520 = 4.480 lei

Valoarea de 4.480 lei reprezinta cheltuielile nedeductibile. Din acestea se calculeaza cota aferenta veniturilor impozabile:
4.480 x 0,6294 = 2.820 lei
– cheltuielile cu impozite achitate bugetului:
1.000 x 0,6294 = 629 lei
Total cheltuieli nedeductibile: 2.820 + 629 = 3.449 lei
Total cheltuieli deductibile: 100.000 x 0,6294 = 62.940 lei
 62.940 – 3.449 = 59.491 lei

Baza impozabila este: 107.000 – 59.491 = 47.509 lei
Impozit pe profit: 47.509 x 16% = 7.601 lei

Din analiza veniturilor si cheltuielilor rezulta ca desi profitul contabil calculat pentru activitatea economica este de 70.000 lei (170.000 – 100.000), profitul impozabil este 47.509 lei datorita faptului ca din totalul veniturilor economice s-a scazut echivalentul de 10% din totalul veniturilor nonprofit.