Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Contract forward

Intrebare:

Societatea are un imprumut extern in valoare de 200.000 $ cu urmatoarele date de scadenta la rambursare: martie 2006 pentru 100.000$ si nov. 2006. Imprumutul este inregistrat in contabilitate la cursul de 29.164 lei/$. Pentru a se proteja de riscul valutar societatea a incheiat cu banca un contract “forward” si a majorat cumpararea a 100.000$ la cursul prestabilit de 29.560 lei/$ pentru martie 2006 si cursul de 29.690 lei/$ pt. nov. 2006.

Care este tratamentul fiscal si contabil aferent la data actuala, la inchiderea anului si la data scadentei?

Raspuns: (dat in ……

Nu exista publicata pana in prezent o monografie privitoare specific la vanzarea de valuta forward. Totusi incercam pentru dvs. sa conturam cateva sugestii si anume:

Contractul de vanzare de valuta forward este de fapt achizitionarea unui drept de vanzare la un anumit termen a unei cantitati de valuta la un anumit pret. Cumparatorul acestui drept poate alege sa execute sau nu ordinul de vanzare. Consideram ca pentru reflectarea corecta a operatiunii dreptul respectiv de vanzare (contractele forward) trebuie considerat un activ financiar, pana la scadenta cand se transforma intr-un cost financiar legat de cumpararea valutei respective.

Exemplu: La data de 1 iulie 2005 se cumpara un contract cumparare a 100.000 $ forward, la cursul fixat de 2,956 RON/$, la data de 15 martie 2006. Costul contractelor este de 0,0050 RON pe $ sau 500 RON/contractul de 100000 $.

La incheierea contractelor se inregistreaza:

5081 “Alte titluri de plasament” analitic contracte forward $ 15.03.06 = 5121 “Disponibil la banca in lei” 500 RON

La data expirarii contractelor forward, odata cu cumpararea valutei, ne vom situa fie in profit fie in pierdere, in functie de cursul valutei la momentul imprumutului:

Incasarea valutei s-a facut la un curs inferior pragului de 2,961 RON/$ (2,956 plus 0,0050 costul contractului forward), 2,9164 RON/$ in cazul dvs.

5124 “Disponibil la banca in valuta” = 5121 “Disponibil la bn. In lei” 295.600 RON

Stingerea creditului:

% = 5124 “Disponibil la banca in valuta” 295.600

5191 “Credite bancare pe termen scurt” 291.640

665 “Cheltuieli din diferente de curs valutar” 3.960

Concomitent, se inregistreaza expirarea contractelor forward:

668 “Alte cheltuieli financiare” = 5081 “Alte titluri de plasament” 500

Similar se pune problema si la urmatoarea scadenta de plata. Ce se intampla insa daca la datele respective, cursul $ pe piata libera va fi inferior celui contractat de dvs. prin forward?

In acest caz, veti avea o pierdere din forward dar care nu va fi aparenta in contabilitate, deoarece nu va avea expresia in operatiuni financiare. Ea devine aparenta numai daca la acele date, cumparati valuta pe piata libera, cu care stingeti creditul (diferenta de curs valutar la stingerea 5191 devine mai mica) iar valuta cumparata in forward o vindeti la cursul curent al pietii in acel moment (realizand o noua pierdere din diferente de curs valutar odata cu vanzarea). Din aceste motive, pentru a va proteja, v-am sfatui sa contractatI concomitent si un forward de vanzare a aceleiasi sume in valuta, la un curs cat mai apropiat de cursul de cumparare forward la care v-ati angajat. Astfel, in acel moment, vetI fi siguri ca pierderea totala din diferente de curs valutar este limitata.

Fiscal, tratamentul diferentelor de curs valutar este uniform, indiferent ca provin din tranzactii forward sau spot – vezi art. 23 din Codul Fiscal, inclusiv discutia privitoare la gradul de indatorare, etc.

 

de Contabilul.ro

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 25 Aprilie 2006


Votati articolul "Contract forward":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 25 Aprilie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X