Inregistrarea ca platitor de TVA: Reguli generale si obligatii fiscale

Inregistrarea ca platitor de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarea ca platitor de TVA

Incepand cu data de 1 septembrie 2025, potrivit prevederilor O.G. nr. 22/2025, plafonul minim pentru cifra de afaceri de la care devine obligatorie inregistrarea ca platitor de TVA este de 395.000 lei, anterior acest plafon fiind de 300.000 lei.

Pana la atingerea acestui plafon, societatile pot aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici. Aceste persoane nu colecteaza TVA prin facturile emise si nu deduc TVA aferent achizitiilor efectuate.

Cifra de afaceri luata in considerare la determinarea plafonului este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o intreprindere mica, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania.

Nu se cuprind in cifra de afaceri:
– livrarile de active fixe corporale;
– cesiunea/transferul de active necorporale efectuate de persoana impozabila.

Un aspect important este ca regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului, incepand cu tranzactia care conduce la depasirea acestuia.

Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului.

In cazul in care, la data depasirii plafonului, au fost efectuate mai multe operatiuni, persoana poate aplica regimul normal si pentru acestea.

Daca persoana impozabila nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, organele fiscale vor inregistra din oficiu persoana in scopuri de TVA, de la data depasirii plafonului sau, daca aceasta este deja inregistrata, vor modifica data inregistrarii, astfel incat data inregistrarii sa fie data depasirii plafonului, si vor stabili obligatii privind taxa de plata sau, dupa caz, vor determina suma negativa a taxei aferente operatiunilor efectuate.

Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului sau, daca este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii, astfel incat data inregistrarii sa fie data depasirii plafonului, si calculeaza taxa de plata sau, dupa caz, suma negativa a taxei de la data respectiva.

Sumele astfel determinate se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA.

Persoanele juridice care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in Romania au posibilitatea sa aplice regimul special de TVA si in alte state membre in care nu sunt stabilite, dar efectueaza operatiuni, daca:

– cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;
– valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa aplice scutirea nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, stabilit in acel stat membru.

Pentru aplicarea regimului de scutire in statul membru respectiv, persoana impozabila din Romania va depune o notificare la organele fiscale din acel stat membru.

Persoana impozabila are obligatia de a intocmi si depune la organul fiscal competent, pentru fiecare trimestru calendaristic, pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare trimestrului (chiar daca aceasta este o zi nelucratoare), un raport care cuprinde urmatoarele informatii:
– valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in Romania;
– valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in fiecare dintre statele membre, altele decat Romania.

Aceste intreprinderi nu colecteaza TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate si nu deduc TVA aferenta achizitiilor.
Persoanele impozabile care aplica regimul de scutire intr-un stat membru in care nu sunt stabilite vor avea un cod individual de identificare cu sufixul «EX», atribuit de statul respectiv.

Inregistrarea persoanelor impozabile in luna septembrie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarea persoanelor impozabile in luna septembrie

– Societatile care au depasit in luna august 2025 plafonul de scutire pentru intreprinderile mici de 300.000 lei, dar nu au depasit plafonul de 395.000 lei, nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Incepand cu aceasta data, persoana aplica regimul normal de taxare. Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data de 10 septembrie 2025.

Scoaterea din evidenta a persoanelor inregistrate ca platitori de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Scoaterea din evidenta a persoanelor inregistrate ca platitori de TVA

– Persoanele impozabile infiintate anterior anului 2025, care au depasit plafonul de 300.000 lei si s-au inregistrat in scopuri de TVA pana la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, pot solicita, incepand cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire, daca:
o nu au depasit plafonul de scutire de 300.000 lei din anul precedent (2024);
o pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de 395.000 lei.

– Persoanele impozabile infiintate in anul 2025, care s-au inregistrat in scopuri de TVA pana la data de 1 septembrie 2025, ca urmare a depasirii plafonului de scutire de 300.000 lei, pot solicita, incepand cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire, daca pana la data solicitarii nu au depasit plafonul de 395.000 lei.

Solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente intre 1 si 10 ale fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila.
Anularea este valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA.

Pana la comunicarea deciziei de anulare, persoana respectiva beneficiaza de drepturile si are obligatiile aferente persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.

Persoana care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare, cu evidentierea tuturor ajustarilor de taxa.

Articolul a fost preluat din revista Monitorul Contabil, o publicatie de specialitate unica care nu trece neobservata in mediul fiscal-contabil datorita continutului sau exceptional si care reuseste sa-ti ofere solutii pentru problemele frecvent generate de legislatia in continua schimbare. Detalii aici >>