Intrebare:
Va rugam daca ne puteti spune ordonanta, care a modificat impozitul pe dividende si impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Avem actionari persoane juridice si fizice carora le vom distribui dividende pentru anul 2005.
Un alt aspect, pentru anul 2004 am platit impozitul pe dividende la 31.12.2005, dar dividendele se achita in anul 2006.
Considerati ca ar trebui sa recalculam impozitul la momentul platii?
Raspuns(dat in aprilie 2006)
In multitudinea de acte normative care modifica dispozitiile Codului fiscal, inclusiv pe cele referitoare la impozitul pe dividende, cota de impozitare, cel putin pentru categoria de beneficiari-persoane fizice, a ridicat semne de intrebare pentru multi dintre abonatii nostri intrucat, legislativ, veniturile de aceasta natura au fost incadrate in grupa venituri din investitii.
In privinta veniturilor microintreprinderilor cota de impozit a fost modificata prin dispozitiile art. I, pct. 5 din O.U.G. nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Codului fiscal:
5. Articolul 107 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 107
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 3%."
Intrucat nu ne precizati si pentru ce categorie de beneficiari invocati ordonanta de modificare, tragem concluzia ca este vorba de dividende distribuite persoanelor fizice romane, in privinta carora cota de impozit s-a modificat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 138/2004, mai exact prin Legea de aprobare a acesteia – Legea nr. 163/2005.
Astfel, veniturile din dividende aferente anului 2005, distribuite persoanelor fizice in anul 2006, se impun cu cota de 16%, potrivit prevederilor art. III alin.(4) din Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Subliniem faptul ca, potrivit acestor prevederi, incepand cu data de 1 ianuarie 2006, cota de impozit pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investitii este de 16%, in categoria veniturilor din investitii, potrivit prevederilor Titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, fiind incadrate si veniturile din dividende.
Pentru a avea o imagine clara asupra impozitarii dividendelor in 2006 va detaliem mai jos cotele pentru fiecare categorie de beneficiari:
Persoane fizice rezidente - 16%, - conform art. III, alin (4) din L nr. 163/2005
Persoane fizice nerezidente - 16% - conform art. III, alin. (5) din L nr. 163/2005, cu mentiunea posibilitatii de aplicare a cotei mai favorabile, daca persoana este rezidenta a unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si cu conditia prezentarii certificatului de rezidenta fiscala
Persoane juridice romane - 10% - conform art. 36, alin. (2) din L nr. 571/2003, intrucat acest articol nu a fost modificat de nici o reglementare ulterioara
Persoane juridice straine - 16% - conform acelorasi reglementari si cu aceleasi mentiuni pe care le-am facut la persoanele fizice nerezidente
Pentru dividendele aferente anului 2004 a caror repartizare intelegem ca s-a hotarat in 2005 si pe care doriti sa le platiti efectiv in 2006, nu este nevoie sa recalculati impozitul. In aceasta privinta trebuie sa delimitati clar cele 3 operatiuni: repartizarea, distribuirea si plata efectiva. Intrucat ati repartizat/distribuit dividendele in 2005, achitand si impozitul aferent acestora pana la 31.12.2005, nu se mai impune recalcularea.
