2.4 Prevederi aplicabile incepand cu 01 ianuarie 2007 - Impozitul pe dividende

SCUTIRI DE IMPOZIT PE VENITURILE
DIN DIVIDENDE APLICABILE
DUPA DATA ADERARII LA UNIUNEA EUROPEANA

Sunt aplicabile doua categorii de scutiri:

• scutirea dividendelor platite de o persoana juridica romana unor alte persoane juridice romane, daca persoanele beneficiare detin minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale platitorului la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora;
• scutirea dividendelor platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana, unei persoane juridice straine rezidente intr-un alt stat membru sau unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare la intreprinderea persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.

Pentru a beneficia de scutire, persoana juridica straina trebuie sa aiba una din formele de organizare specifice prevazute la art. I pct. 9 din Legea nr. 343/2006.

TERMENELE DE PLATA PENTRU IMPOZITUL PE DIVIDENDE

Indiferent de beneficiarii dividendelor (persoane juridice romane, persoane fizice rezidente in Romania, persoane fizice si juridice nerezidente, din Uniunea Europeana sau din afara acesteia), termenele de plata ale impozitului vor fi unitare, dupa cum urmeaza:

• pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul, impozitul fiind retinut in momentul platii dividendului;
• 

  PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

  Vezi AICI detalii

  

  Manualul Contabilului Incepator - stick USB

  Vezi AICI detalii

  

  Examen Consultant Fiscal 2025

  Vezi AICI detalii
  pana la data de 31 decembrie a anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale si s-a hotarat distribuirea dividendelor, in cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost achitate actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului respectiv.

REGIMUL FISCAL AL DIVIDENDELOR PRIMITE DE
PLATITORII DE IMPOZIT PE PROFIT DIN ROMANIA
DIN STATELE MEMBRE ALE UNIUNII EUROPENE

Sunt considerate venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil al unui platitor de impozit pe profit in Romania:

• dividendele primite de o persoana juridica romana de la filiala sa situata intr-un stat membru sau prin intermediul sediului sau permanent situat intr-un stat membru, daca sunt indeplinite cumulativ 3 conditii:

-persoana juridica romana este platitoare de impozit pe profit in Romania, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

-persoana juridica romana, in calitate de societate-mama, detine o participatie de minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand cu data de 1 ianuarie 2009;

-la data inregistrarii venitului din dividende, societatea-mama detine participatia minima pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani;

• dividendele primite de sediile permanente din Romania ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca sunt indeplinite cumulativ 5 conditii:

-persoana juridica straina are una din formele de organizare specifice prevazute la art. I pct. 9 din Legea nr. 343/2006 (respectiv art. 20¹ alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare);

-persoana juridica straina este considerata rezidenta a statului membru, in conformitate cu legislatia fiscala a acestui stat si, in temeiul unei conventii de evitare a dublei impuneri incheiate de statul membru cu un stat tert, nu se considera ca are domiciliul fiscal in afara Uniunii Europene;

-plateste impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, potrivit legislatiei fiscale a statului membru respectiv, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

-detine o participatie de minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand cu data de 1 ianuarie 2009;

-la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.

Nu sunt considerate venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil in Romania profiturile repartizate persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru, in legatura cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.