email
Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impozit suportat de platitorul de venit – procedeul sutei marite

Impozit suportat de platitorul de venit – procedeul sutei marite
suta maritaimpozitnerezidenti

Pentru anumite venituri legislatia fiscala impune in sarcina platitorului de venit obligatia de a retine la sursa impozitul datorat de catre beneficiar. In anumite cazuri aceste impozite nu sunt retinute la sursa si se suporta de catre platitorul de venit.In aceste situatii venitul brut se determina prin procedeul sutei marite, sumele achitate reprezentand venitul net.

Vom exemplifica in continuare modul de calcul a impozitul pe veniturile nerezidentilor si impozitul pe veniturile din premii suportate de platitorul de venit.

In cazul veniturilor impozabile obtinute de nerezidenti din Romania, conform pct. 18 din normele metodologice date in aplicarea art. 230 din Codul fiscal, prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1) ori atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.

Asadar, daca impozitul este suportat de catre platitorul de venit nu se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri. Venitul brut se calculeaza prin procedeul sutei marite, valoarea platita fiind considerata venitul net.

Impozitul se calculeaza in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre persoana juridica nerezidenta.

Exemplu:

Servicii prestate pe teritoriul Romaniei


Impozitul se suporta de catre platitorul de venit
Curs BNR valabil pentru ziua in care se face plata: 4,6 lei/euro
Suma platita: 5.000 euro
Venit brut: 5.000 x 100/84 = 5.952 euro
Impozit: 5.952 x 16% = 952 euro
952 x 4,6 = 4.379 lei

In cazul platitorilor de impozit pe profit, la determinarea rezultatului fiscal, sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente.

Veniturile din premii realizate de persoane fizice se impoziteaza conform art. 110 din Codul fiscal. Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 62, sumele primite ca urmare a participarii la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 166/2015, precum si din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.

Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Nu sunt impozabile veniturile in bani sau in natura din premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu.

In situatia in care se stabileste ca impozitul este suportat de catre platitorul de venit venitul platit este considerat venit net.

Exemplu:

Concurs cu premii
Valoarea unui premiu - 5.000 lei
Impozitul este suportat de catre organizator
Venitul brut se determina prin formula:
((5.000 – 600) x 100/90 + 600= 5.489 lei
Astfel, venitul brut este 5.489 lei.
Impozit datorat:
(5.489 lei – 600 lei) x 10% = 489 lei

Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final. Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

 

de Irina Dumitrescu

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
suta maritaimpozitnerezidenti

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 15 Ianuarie 2019


Votati articolul "Impozit suportat de platitorul de venit – procedeul sutei marite":
Rating:

Nota: 3.75 din 5 din 8 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Diverse privind organizarea si functionarea unei PFA

Intrebare: Buna ziua,

Va rog frumos sa ma ajutati, raspunzand la urmatoarele intrebari:
1. Daca o PFA are venit anual sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat se returneaza sumele platite in avans pentru CAS? In acest caz persoana nu va fi asigurata in pensia de stat?
CASS se plateste obligatoriu, indiferent de venitul realizat? Exista un plafon minim sub care PFA-ul nu este considerata asigurata in sistemul de stat?
Contributiile obligatorii sunt deductibile si se inscriu in registrul de incasari si plati?
2. La inceputul activtatii cand o PFA nu are venit cum plateste in avans contributiile, impozitul? Este nevoie de contract de imprumut de la persoana fizica pentru suma imprumutata si ce alte documente justificative se emit? Ulterior poate fi returnata aceasta suma persoanei fizice si care sunt documentele justificative care se emit in acest caz? Plata imprumutul este cheltuiala deductibila? Cheltuielile de infiintare sunt cheltuieli deductibile si cum trebuie inregistrate, avand in vedere ca acestea inca nu pot fi emise cu datele PFA ului nefiind inca inregistrata forma juridica.
3. Pana la atingerea plafonului de 65000 euro a cifrei de afaceri, PFA-ul ramane neplatitor de TVA in toate cazurile? Este valabil si pentru PFA care doreste sa presteze servicii intracomunitar? Daca o PFA este inregistrata ca platitor de TVA poate factura servicii prestate pentru persoane fizice/juridice din Romania si fara TVA? Deci poate factura si cu TVA si fara? Ulterior infiintarii poate fi modificata forma din neplatitor de TVA in platitor de TVA si invers?
4. Daca o PFA presteaza servicii de consultanta de la distanta pentru persoane fizice intracomunitar este nevoie de semnarea unui contract in prealabil ori a unei comenzi din partea persoanei fizice? Ce documente justificative se intocmesc daca plata se realizeaza prin transfer bancar? Factura? Iar in cazul persoanelor juridice cum se procedeaza?
5. Daca PFA care presteaza servicii este platita cash, documentul justificativ pe care va anexa este chitanta, ori este nevoie si de bon fiscal? Casa de marcat este obligatorie pentru PFA care presteaza servicii?
6. Care sunt regulile valabile pentru achizitii de bunuri ori servicii din spatiul intracomunitare? Sunt purtatoare ori scutite acestea de TVA? Ce inseamna valoarea plafon de achizitii de 10000 euro pe an?
7. Cum poate suspenda si pe ce perioada activitatea o PFA? in acest caz se depun declaratiile obligatorii in continuare? Care sunt de fapt declaratiile obligatorii, care se depun in cazul unei PFA (inregistrata ca platitoare de TVA)?
8. In ce situatie se depune declaratie 091 de catre o PFA?
9. Ulterior pot fi adaugate noi activitati in cazul unei PFA? Ce declaratie se depune?

Multumesc mult pentru clarificari.
Toate cele bune,
Maria

Raspuns: Va voi raspunde punctual la intrebarile solicitate: 1.La inregistrarea fiscala a PFA, trebuie sa...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Ianuarie 2019 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 5 + 2 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2021 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X