Firma de constructii prinsa cu nereguli fiscale: Cheltuieli nejustificate si aplicarea eronata a cotei reduse de 5%

Principalele nereguli constatate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Principalele nereguli constatate

1. TVA dedusa nelegal

-Factura storno neinregistrata: In decembrie 2023, societatea nu a inregistrat in contabilitate o factura storno emisa de un partener, nici nu a inclus-o in decontul de TVA (D300), ceea ce a condus la o deducere nejustificata de TVA.
- Achizitii personale: Intre 2018 si 2022, firma a inregistrat achizitii de bunuri neutilizate in activitatea economica (electrocasnice, electronice, mobilier etc.) si a dedus TVA aferenta.

- Cheltuieli de protocol nejustificate: Au fost deduse cheltuieli de protocol fara documente care sa dovedeasca legatura cu operatiuni taxabile.

- TVA integrala pentru autoturisme: Societatea a dedus integral TVA aferenta unor autoturisme neutilizate exclusiv in activitatea economica.

- Aplicare incorecta a cotei reduse de 5%: Pentru vanzari de locuinte si terenuri catre persoane fizice, nu au fost respectate conditiile legale (pret sub 450.000 lei si suprafata maxima de 120 mp), desi s-a aplicat TVA redusa de 5%. In unele cazuri, au fost incasate sume care depaseau plafonul legal fara a se colecta diferenta de TVA.

2. Probleme legate de facturile storno

- Stornari fara restituirea sumelor: S-au emis facturi storno catre persoane fizice, fara a fi restituiti banii incasati. Lipsa documentelor justificative a dus la recalcularea TVA colectata.

- Stornare facturi emise intre afiliati - nejustificata: O factura storno emisa catre o societate afiliata nu a fost sustinuta de documente, ceea ce a condus la suplimentarea TVA colectata.

3. Impozitul pe profit: cheltuieli nedeductibile si erori contabile

- Cheltuieli cu bunuri personale, penalitati, dobanzi, piese auto, reparatii sau servicii executate de terti, provenind din ani anteriori, au fost inregistrate cu tratament incorect: recunoscute initial ca nedeductibile fiscal, apoi repuse in cheltuieli deductibile fara justificare.

- Cheltuieli nejustificate aferente autoturismelor pentru care s-a exercitat deducerea TVA, desi nu au fost prezentate foi de parcurs.

-Facturi stornate catre persoane fizice si catre afiliati au dus la diminuarea veniturilor fara justificare, ceea ce a afectat baza de calcul a impozitului pe profit.

Concluzii si recomandari

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzii si recomandari

Cazul analizat evidentiaza practici fiscale riscante, care pot conduce la debite suplimentare de TVA si impozit pe profit.

Principalele lectii:

- Facturile storno trebuie justificate cu documente: Fara restituirea sumelor sau o justificare clara, acestea atrag obligatii suplimentare de TVA si impozit pe profit.

- Achizitiile neutilizate in scop economic nu permit deducerea TVA: Mobilierul de lux, electronicele sau autoturismele utilizate partial, nu pot fi tratate ca fiind destinate exclusiv activitatii economice.

- Conditiile pentru aplicarea cotei de 5% TVA trebuie respectate strict: Plafonul de 450.000 lei si conditiile de suprafata, nu sunt optionale.

- Atentie la tratamentul fiscal al cheltuielilor vechi: Reintroducerea acestora in deductibilitate trebuie sa fie justificata si legala.

- Vanzarile catre afiliati trebuie documentate temeinic: In lipsa unor justificari clare, ANAF poate recalifica tranzactiile, conform art. 11 din Codul fiscal.
 

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Sursa: PortalCodulFiscal.ro