Firma de constructii cu cifra de afaceri zero. Conditii pentru acordarea facilitatilor fiscale

Dezbatem astazi cazul unei societati care activeaza in domeniul constructiilor si care are cifra de afaceri zero. Vom afla de la expert daca in cazul societatilor care nu au facturat in luna ianuarie 2019 si cu cifra de afaceri zero se acorda facilitatile fiscale. Consulta in continuare care este lista de conditii pentru acordarea facilitatilor fiscale stabilite recent prin lege.

Firma de constructii cu cifra de afaceri zero: raspunsul specialistului

Conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:

5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:

(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;

2331 - Fabricarea placilorsi dalelor din ceramic;
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelorsi altor produse pentru constructii din argila arsa;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
2512 - Fabricarea de usisi ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;

b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea;

c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sunt realizate in baza contractului individual de munca;

d) scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii, prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.

Astfel cum se prevede la pct. b) de mai sus, una dintre conditii pentru acordarea scutirii este ca angajatorii sa realizeze cifra de afaceri din activitati din domeniul constructiilor in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea.

Daca cifra de afaceri este zero, salariatul caruia i s-a majorat salariul minim brut la 3.000 lei /luna, nu va beneficia de facilitatile fiscale prevazute la art. 66 din OUG 114/2018 nefiind indeplinite toate conditiile pentru a beneficia de scutirea de impozit.

De asemena, o alta conditie pentru acordarea scutirii este ca veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sa fie cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sa fie realizate in baza contractului individual de munca.

Prin urmare, veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea trebuie sa fie cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar ceea ce inseamna ca daca aceste venituri sunt mai mari de 30.000 lei nu se aplica scutirea deloc.

Spre exemplu, daca pentru un salariat veniturile brute sunt in suma de 32.000 lei, nu inseamna ca scutirea se aplica pentru suma 30.000 lei ci inseamna ca scutirea nu se aplica.

Dar si daca veniturile sunt mai mici de 3.000 lei scutirea nu se aplica indiferent de cauza care determina scaderea venitului cum ar fi absentele nemotivate sau alte cauze intrucat in Codul fiscal nu se face distinctie in functie de motivul scaderii venitului sub limita minima.

In consecinta, pentru contractele part-time si pentru salariatii care au CFP, concedii medicale, al caror salariu brut scade sub 3.000 nu se acorda aceste facilitati.
 

 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Gabriela Dita - Consilier juridic.