Cum influenteaza activul net contabil distribuirea dividendelor, restituirea imprumuturilor si capitalizarea

Profitul curent nu autorizeaza dividendele

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Profitul curent nu autorizeaza dividendele

Art. 69.1 alin. (1) din Legea 31/1990, prevede ca societatea cu profit in exercitiul curent si pierdere contabila reportata, poate distribui dividende din acel profit, numai dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii reportate si constituirea rezervelor statutare (pierderea contabila nu trebuie confundata cu pierderea fiscala recuperabila prin declaratia de impozit pe profit D 101).

Conform art. 69.1 alin. (2) si (3) din Legea 31/1990, daca activul net din situatiile financiare anuale, sau situatiile financiare interimare aprobate, este sub jumatate din capitalul social subscris, dividendele din profitul curent, inclusiv cele interimare, pot fi distribuite numai dupa reintregirea activului net la minimul legal. Testul se face inaintea hotararii de distribuire, impreuna cu verificarea prevederilor art. 69 din Legea 31/1990. Plata impozitului pe dividende nu valideaza o distribuire nelegala.

Doua interdictii privind imprumuturile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Doua interdictii privind imprumuturile

Art. 67 alin. (2.4) din Legea 31/1990, interzice restituirea imprumuturilor catre actionari, asociati sau alte persoane afiliate, definite potrivit reglementarilor contabile, daca activul net din situatiile financiare anuale aprobate este sub jumatate din capitalul social subscris. Nicio scadenta contractuala sau existenta disponibilitatilor in conturile bancare sau casierie nu inlatura interdictia. ANAF va proceda la verificarea restituirilor efectuate dupa aprobarea situatiilor financiare anuale.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Separat, art. 67 alin. (2.3) din Legea 31/1990, interzice societatilor care distribuie trimestrial dividende sa acorde imprumuturi asociatilor, actionarilor sau persoanelor afiliate, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor. Interdictia nu depinde de coborarea activului net sub prag. Contabilul trebuie sa analizeze diferit sumele imprumutate societatii de la asociat, de sumele imprumutate asociatului de la societate.

Redresarea si conversia finantarilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Redresarea si conversia finantarilor

Art. 153.24 alin. (4.4) din Legea 31/1990 extinde mecanismul prevazut la alin. (1)-(4) si (5) din lege, precum si noile obligatii sanctionate. Cand pierderile din situatiile financiare anuale aprobate reduc activul net sub prag, administratorii trebuie sa convoace, de indata, adunarea asociatilor pentru analizarea dizolvarii si a masurilor de redresare. 

Daca se continua activitatea, art. 153.24 alin. (4) din Legea 31/1990 impune reducerea capitalului pentru pierderile neacoperite din rezerve, pana la incheierea exercitiului ulterior celui in care pierderile au fost constatate, daca activul net nu este reconstituit intre timp. Asadar, trebuie respectate limitele legale ale capitalului. Totodata, art. 153.24 alin. (4.2) din lege, prevede conversia creantelor din finantarile asociatilor in capital, daca obligatia de redresare ramane neindeplinita in intervalul de doi ani calculat de la incheierea exercitiului ulterior constatarii pierderilor. Exista exceptii pentru anumite investitii si finantari, care necesita verificare individuala.

Ce sanctiuni trebuie urmarite

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce sanctiuni trebuie urmarite

Incalcarea interdictiilor de la art. 67 alin. (2.3) si (2.4) din Legea 31/1990, se sanctioneaza cu amenda de 10.000-200.000 lei, potrivit alin. (2.6) din lege. Alin. (2.5) prevede si raspunderea solidara cu asociatul beneficiar, pentru obligatiile bugetare restante administrate de organul fiscal central, in limita sumelor imprumutate sau restituite nelegal.

Pentru nereconstituirea activului net, amenda prevazuta la art. 153.24 alin. (4.1) din lege, este de 10.000-200.000 lei; pentru neindeplinirea obligatiei de conversie, alin. (4.3) prevede amenzi intre 40.000-300.000 lei. Verificarea si sanctionarea acestor doua obligatii de catre ANAF sunt prevazute incepand din anul 2027, pentru exercitiile incepute la 1 ianuarie 2025 sau ulterior. Atentie, regula nu amana interdictiile privind imprumuturile. Art. XXV din Legea nr. 239/2025 exclude plata a jumatate din minimul acestor amenzi in 15 zile.

Verificari obligatorii inainte de fiecare decizie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Verificari obligatorii inainte de fiecare decizie

Profesionistul contabilul ar trebui sa intocmeasca o fisa cu activul net, capitalul subscris, pragul de 50%, pierderea reportata si finantarile asociatilor. Fisa trebuie comunicata administratorului inaintea distribuirilor si rambursarilor, alaturi de situatiile financiare aprobate si de hotararile luate. 

Un nou imprumut al asociatului aduce lichiditati, dar majoreaza simultan activele si datoriile, deci nu repara activul net. Nici acoperirea pierderii din rezerve nu creste totalul capitalurilor proprii. Solutiile trebuie simulate: profit pastrat, aporturi efective sau conversii legal documentate. La conversie creste si capitalul social, astfel ca se recalculeaza inclusiv pragul de 50%. Redresarea cere o decizie economica si juridica, sustinuta de evidente contabile corecte.

Activul net contabil – „bomba cu ceas” din bilantul companiei tale!

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Activul net contabil – „bomba cu ceas” din bilantul companiei tale!

Te gandesti ca ai o companie profitabila, sanatoasa si ca totul este perfect in regula?

Ei bine, este suficient sa ai un exercitiu financiar mai slab si lucrurile se pot schimba radical! Astfel, daca ai o pierdere contabila neprevazuta sau faci o corectie contabila si activul net al firmei scade sub 50% din capitalul social, atunci, conform Legii nr. 239/2025, intri automat sub incidenta unor interdictii:

• nu mai ai voie sa distribui dividende in timpul anului;
• nu mai ai voie sa restitui imprumuturile contractate de la actionari/asociati sau alte persoane afiliate.

Practic, din acel moment, fara sa fi facut nimic ilegal, fara avertismente, devii tinta unor obligatii, termene si sanctiuni care ajung la amenzi de 300.000 de lei si chiar la dizolvarea societatii.

Vestea buna este ca poti sa te protejezi rapid si eficient!

Expertul fiscal Ionut Jinga iti ofera exact instrumentele de care ai nevoie, in lucrarea de ultima ora Activul net contabil – „bomba cu ceas” din bilantul companiei tale, ideala pentru a lua deciziile corecte inainte de orice distribuire de dividende sau restituire de imprumut – ce ai voie, ce nu ai voie, in ce ordine.

...Click aici pentru detalii >>

Ce iti ofera, concret, aceasta lucrare?

Lucrarea este construita ca instrument de lucru pentru contabili si administratori deopotriva. Ea contine:

1. Grile de verificare pentru calculul rapid al pragului critic (activ net vs. 50% din capitalul social), aplicabile atat pe situatii anuale, cat si pe situatii interimare;
2. Fluxuri decizionale clare – ce ai voie, ce nu ai voie, in ce ordine, inainte de orice distribuire de dividende sau restituire de imprumut;
3. Exemple complete, aplicate pe cazuri reale de reconstituire a activului net si conversie a creditarii in capital social;
4. Calendar de conformare cu termenele exacte pe care ANAF le va urmari in 2026, 2027 si 2029;
5. Model de proces-verbal AGA pentru situatiile de activ net diminuat sub 50% din capitalul social;
6. Checklist pentru contabil, de rulat la fiecare inchidere de exercitiu financiar, pentru identificarea din timp a riscului – inainte ca decizia de distribuire sa fie deja luata;
7. Cele mai bune solutii pentru firma ta, in ceea ce priveste reconstituirea activului net contabil.

Bonus!
„Alerta timpurie”: o fisa de calcul (Excel) pentru monitorizarea trimestriala a raportului activ net/capital social subscris;

Studii de caz: sunt prezentate 5-6 scenarii tipice (firma cu pierdere reportata, firma cu creditare de la asociat, firma in care AGA nu decide dizolvarea si alte cazuri).

...Click aici pentru Formularul de Comanda >>