Trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial. Cum se procedeaza?

Prezentam in cele ce urmeaza cazul unei societati care a trecut la perioada fiscala „trimestrul calendaristic”. In data de 4 martie 2019 a fost primita decizia privind trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial incepand cu data de 01.01.2019.

Este important de precizat ca in anul 2018 nu au fost efectuate achizitii intarcomunitare de bunuri. Pentru perioada 1.01.2019 - 31.01 2019 a fost depus un Decont de TVA pentru care a fost obtinuta o recipisa fara erori de validare. Dupa aceea a fost primita o notificare pentru nedepunerea D 390 aferenta perioadei 01.01. - 31.01 2019. In decontul depus in ianuarie 2019 au fost completate randurile privind achizitii intracomunitare.
 

Vom afla de la specialistul nostru in domeniu cum se procedeaza in aceasta situatie.
 

Trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial: raspunsul specialistului

Din cele prezentate reiese ca societatea a trecut la perioada fiscala „trimestrul calendaristic” incepand cu luna ianuarie 2019, dar a realizat in aceasta luna una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. Aceasta inseamna ca se vor aplica prevederile art. 322 alin. 7 lit. a din Codul fiscal potrivit carora pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu prima luna a unui trimestru calendaristic (luna ianuarie 2019), daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru (achizitia intracomunitara de bunuri a fost realizata in luna ianuarie 2019).

Pentru revenirea de la perioada fiscala „trimestrul calendaristic” la perioada fiscala „luna calendaristica” societatea trebuia sa depuna in primele cinci zile lucratoare ale lunii februarie 2019 formularul 092 „Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania”(o va depune cu intarziere in acest caz).

Deoarece perioada fiscala a redevenit luna calendaristica chiar din luna ianuarie 2019, cand s-au realizat achizitiile intracomunitare de bunuri, societatea trebuie sa depuna deconturi TVA lunare D300 pentru lunile ianuarie 2019, februarie 2019 si martie 2019 si nu un singur decont de TVA pentru trimestrul I 2019. De asemenea, se va depune si declaratia recapitulativa 390 VIES pentru luna ianuarie 2019.

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist.