e-Factura 2026. Ce trebuie sa stie firmele despre facturile din relatiile B2B si B2C

B2G, B2B, B2C: Ce inseamna aceste abrevieri in relatia e-Factura?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: B2G, B2B, B2C: Ce inseamna aceste abrevieri in relatia e-Factura?

Cele trei tipuri de relatii in cadrul carora se emite factura electronica si se transmite in sistemul RO e-Factura sunt:

Relatia B2G: Relatia dintre un operator economic si autoritati contractante, respectiv entitati contractante – tranzactia dintre un operator economic care are calitatea de contractant sau subcontractant/subantreprenor si autoritati contractante sau entitati contractante care primesc si prelucreaza facturi electronice.

Relatia B2B: Relatia comerciala dintre doi operatori economici – tranzactia avand ca obiect executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre doi operatori economici.

Relatia B2C: Tranzactia avand ca obiect executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre un operator economic – persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal si o persoana neimpozabila.

Livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu.

Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala al beneficiarului.

Este obligatorie emiterea facturii in sistemul RO e-Factura in toate relatiile (B2B, B2C si B2G) pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania de catre toti operatorii economici persoane impozabile stabilite in Romania, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA.

Furnizorii sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari persoane fizice conform prevederilor art. 319 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu. 

De la 1 ianuarie 2025 nu mai fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal. Raman insa exceptate bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 28/1999, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal (bonurile pe care se inscrie CUI-ul beneficiarului), precum si facturile emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru.

Facturile emise pentru bunurile transmise prin executare silita

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Facturile emise pentru bunurile transmise prin executare silita

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Organele de executare silita, inclusiv executorii judecatoresti si Agentia Nationala de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, care emit facturi in numele si in contul furnizorilor, persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent daca furnizorii sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316, pentru livrarile de bunuri efectuate in cadrul operatiunilor de executare silita sau de valorificare a bunurilor mobile si imobile sechestrate in cadrul procesului penal, au obligatia de a utiliza sistemul RO e-Factura.

Furnizorii in numele si in contul carora se emit facturi de catre organele de executare silita nu au obligatia transmiterii facturilor in sistemul RO e-Factura. Facturile astfel emise se transmit si furnizorului prin intermediul sistemului RO e-Factura.

Pentru facturile emise in cazul operatiunilor care nu sunt in sfera de aplicare a TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Pentru facturile emise in cazul operatiunilor care nu sunt in sfera de aplicare a TVA

Operatorii economici stabiliti in Romania care emit facturi pentru operatiuni care nu sunt in sfera de aplicare a TVA sau pentru sume care nu se includ in baza de impozitare a TVA, pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi conform art. 319 din Codul fiscal nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru aceste facturi.

Autofacturile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Autofacturile

Autofacturile emise in baza prevederilor art. 319 alin. (8) din Codul fiscal se considera facturi emise in relatia B2B si este obligatorie utilizarea sistemului e-Factura

Facturile emise de persoane fizice

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Facturile emise de persoane fizice

Potrivit amendamentului sustinut de Ministerul de Finante, sunt exceptate de la obligatia utilizarii e-Factura persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de autor, activitati agricole, precum si institutele si centrele culturale straine care functioneaza in Romania in baza unor acorduri interguvernamentale.

Principalele modificari propuse vizeaza:

• eliminarea obligativitatii utilizarii sistemului RO e-Factura pentru persoanele fizice care se identifica fiscal prin cod numeric personal (CNP), acestea urmand sa poata utiliza sistemul doar optional;
• exceptarea de la obligatia utilizarii sistemului RO e-Factura pentru agricultorii persoane fizice care aplica regimul special pentru agricultori, avand in vedere ca acestia utilizeaza deja carnete de comercializare care asigura trasabilitatea operatiunilor si contin informatiile obligatorii din factura;
• exceptarea institutelor si centrelor culturale ale altor state care activeaza in Romania in baza unor acorduri interguvernamentale, in contextul dificultatilor tehnice si administrative generate de lipsa unui cod de identificare fiscala;
• introducerea posibilitatii de radiere din registrele RO e-Factura pentru persoanele care nu mai au obligatia sau nu mai doresc utilizarea sistemului.

De asemenea, tot ca element de noutate, persoanele fizice care se identifica fiscal prin CNP nu vor mai avea obligatia utilizarii sistemului RO e-Factura, utilizarea urmand sa ramana optionala, iar persoanele care nu mai au obligatia utilizarii sistemului sau nu mai doresc sa il foloseasca vor putea solicita radierea din registrele RO e-Factura.

Termenul de transmitere a facturii emise in sistemul RO e-Factura

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul de transmitere a facturii emise in sistemul RO e-Factura

Termenul de transmitere a facturii emise in sistemul RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.

Este interzisa primirea si inregistrarea de catre operatorii economici a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, ce nu a fost transmisa prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

In contabilitate se inregistreaza doar facturile electronice descarcate din sistemul RO e-Factura.

In cazul in care furnizorul nu transmite factura prin sistemul RO e-Factura, operatiunile economice se vor reflecta in contabilitate in baza celorlalte documente justificative (contracte de vanzare-cumparare, de prestari servicii, de inchiriere, deconturi de cheltuieli etc.).

De asemenea, in cazul in care este obligatorie transmiterea facturii prin sistemul national RO e-Factura, iar furnizorii nu transmit factura in termenul prevazut, beneficiarii care nu primesc facturile prin sistem in termenul prevazut pot notifica organele fiscale competente in acest sens.

Contraventii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contraventii

Constituie contraventii, daca nu sunt considerate potrivit legii infractiuni:

• nerespectarea de catre emitentul facturii a obligatiei de transmitere a acesteia in sistemul RO e-Factura se sanctioneaza cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii;
• primirea si inregistrarea de catre destinatarul – persoana impozabila – a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, ce nu a fost transmisa prin sistemul RO e-Factura se sanctioneaza cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii;
• nerespectarea termenului de transmitere a facturilor se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice;
• nerespectarea de catre operatorii economici a obligatiei de a transmite facturile emise in relatia B2C incepand cu data de 1 iulie 2025, pentru una sau mai multe facturi al caror termen-limita de transmitere in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura intervine in cursul unei luni calendaristice se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de catre organele fiscale competente. Contraventiilor prevazute le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001.

In situatia in care factura electronica transmisa respecta structura prevazuta de O.U.G. nr. 120/2021, se aplica sigiliul electronic al Ministerului Finantelor si se comunica de indata destinatarului.

Aplicarea sigiliului electronic al Ministerului Finantelor atesta primirea acesteia in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

Exemplarul original al facturii electronice se considera fisierul de tip XML insotit de semnatura electronica a Ministerului Finantelor, care este pus la dispozitia emitentului, respectiv destinatarului, in sistemul RO e-Factura, sub forma unui fisier arhiva de tip zip.

Registrele RO e-Factura reglementate:

• Registrul RO e-Factura executari silite;
• Registrul RO e-Factura optional, in care se inscriu, pana la 30 iunie 2025 inclusiv, acele persoane care ar avea dreptul sa nu utilizeze sistemul RO e-TVA, dar opteaza sa faca acest lucru pana la 30 iunie 2025 inclusiv;
• Registrul RO e-Factura obligatoriu.

Notificare stornare factura - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Notificare stornare factura - Studiu de caz

Intrebare: "O societate comerciala presteaza servicii conform unui contract incheiat si semnat de ambele parti. Lucrarea se incheie, se semneaza procesele verbale si dupa incheierea licitatiei si atribuirea lucrarii, prestatorul emite factura cu suma finala conform contractului. Factura se emite in luna martie, iar in luna mai primeste o notificare in SPV de la beneficiar prin care refuza plata si solicita stornarea facturii, mesajul refuzului fiind: "Conditii contractuale cf art 8 - obligatiile prestatorului".

Cum trebuie sa procedeze prestatorul in situatia aceasta? Ce obligatii ii revin prestatorului? Avand in vedere ca solicitarea beneficiarului de a storna factura este motivata de un articol din contractul semnat de parti, prestatorul are obligatia de a storna factura?"

Raspuns:
In situatia prezentata, simpla notificare transmisa de beneficiar prin sistemul SPV/e-Factura, prin care acesta refuza factura si solicita stornarea acesteia invocand anumite clauze contractuale, nu conduce automat la obligatia prestatorului de a storna factura emisa.

Din punct de vedere fiscal si juridic, trebuie analizat daca operatiunea facturata a fost sau nu efectiv realizata si daca exista documente care confirma executarea prestatiei. In cazul mentionat de dumneavoastra, lucrarea a fost executata, procesele-verbale au fost semnate de parti, iar factura a fost emisa conform contractului si valorii finale rezultate dupa atribuirea lucrarii. Aceste elemente reprezinta dovezi importante privind existenta si acceptarea prestatiei.

Potrivit prevederilor din Codul fiscal, factura poate fi corectata sau stornata atunci cand exista erori de facturare, reduceri comerciale ulterioare, anularea totala ori partiala a operatiunii sau cand partile constata ca operatiunea nu mai produce efecte economice. Cu toate acestea, in situatia in care serviciile au fost efectiv prestate si receptionate, iar litigiul priveste executarea obligatiilor contractuale, nu se poate considera automat ca factura trebuie anulata exclusiv in baza refuzului beneficiarului.

In realitate, notificarea beneficiarului reprezinta un litigiu contractual sau o contestare a executarii contractului, nu o anulare de drept a operatiunii facturate.

Prestatorul trebuie sa analizeze continutul art. 8 din contractul invocat de beneficiar si sa stabileasca daca:
-exista intr-adevar neexecutari sau neconformitati asumate contractual;
-beneficiarul are drept contractual de refuz al receptiei sau al platii;
-exista clauze privind penalitati, remedieri, garantii sau rezilierea contractului.

Atat timp cat procesele-verbale de receptie sunt semnate si nu exista o hotarare judecatoreasca, un act aditional, o reziliere convenita de parti sau alte documente care sa anuleze efectele prestatiei, prestatorul nu are obligatia automata de a storna factura.

Din punct de vedere contabil si fiscal, prestatorul trebuie sa mentina factura in evidenta si sa colecteze TVA aferenta acesteia, intrucat faptul generator si exigibilitatea TVA au intervenit la data prestarii/facturarii serviciului. Eventualele neintelegeri comerciale privind plata nu anuleaza obligatiile fiscale deja nascute.