Cheltuieli de protocol: Tratamentul fiscal privind TVA si exemplu practic

Cheltuieli de protocol: Ce cuprind si baza impozabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cheltuieli de protocol: Ce cuprind si baza impozabila

Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.

Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc, individual, plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.

Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.

Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.

Pentru partea cheltuielilor de protocol care depasesc plafonul prevazut, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa intocmeasca autofactura. Acest document este intocmit numai in scopuri de TVA.

Cheltuielile de protocol cuprind:

• mese, tratatii oferite partenerilor de afaceri;
• cadouri oferite cu diverse ocazii altor persoane decat salariatii;
• consumabile pentru societate: apa, cafea, suc etc., cu diferite ocazii sau in mod curent.

Nou! A aparut Cartea Verde a Contabilitatii, cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative intrate in vigoare! Gratie ei veti avea un an fara probleme, cu raspunsuri mereu la indemana pentru orice neclaritate profesionala! Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dumneavoastra! 

Cheltuieli de protocol - Exemplu practic

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cheltuieli de protocol - Exemplu practic

O societate achizitioneaza in luna decembrie ca produse de protocol 30 de cutii cadou cu pretul de 180 lei/bucata pentru a fi oferite cadou partenerilor de afaceri. Valoarea totala a cadourilor este de 5.400 lei. Profitul contabil al societatii este 230.760 lei.

In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.

Monografie contabilia - cheltuieli de protocol:

Achizitia bunurilor ce vor fi acordate gratuit se inregistreaza:

                 % = 401 Furnizori                                5.400 lei
       3028     Alte materiale consumabile               4.538 lei         
       4426         TVA deductibila                              862 lei

Acordarea produselor sub forma de produse de protocol:

                        6231 = 3028    4.538 lei
Cheltuieli de protocol Alte materiale consumabile

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Colectarea TVA pentru valoarea ce depaseste 100 lei/persoana:

                      6231 = 4427    292 lei
          Cheltuieli de protocol TVA colectata

Cheltuieli totale de protocol: 4.538 lei + 292 lei = 4.830 lei

Baza de calcul al cheltuielilor de protocol deductibile:
Venituri – cheltuieli + cheltuieli protocol = 230.760 lei + 4.830 lei = 235.590 lei

Cheltuieli de protocol deductibile: 235.590 lei x 2% = 4.711,80 lei