Calcul rezultat fiscal: limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli

ANAF a publicat un material informativ cu privire la limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal. 

In articolul 25, alineatul 3 din Codul Fiscal si punctul 15 din normele metodologice sunt mentionate limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal.

Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal

➢  Litera a)
CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%:
 Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol.
In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite de contribuabil cu valoare mai mare de 100 lei.

➢ Litera b)
 CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 5%:
 Baza de calcul la care se aplica cota de 5% este valoarea cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
 
1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
 
2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;
 
3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou* oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale** si tichete de cresa*** acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare (vezi tabelele urmatoare), contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

3.1. sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil; in sensul prevederilor prezentului punct, conditiile acordarii sumelor pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la art. 76 alin. (41 ) lit. i), (a se vedea nota 1. de la sfarsitul materialului -pag.9);
 
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern. Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

 *Tichetele cadou
Tichetele cadou pentru cheltuieli sociale sunt acordate ocazional de angajator angajatilor, potrivit prevederilor legale la data acordarii:
- Legea 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa si HG 1317/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a dispozitiilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa- pana la 31.12.2018;
- Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare si HG 1045/2018 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare - incepand cu 01.01.2019.
[Capitolul III “Tichetele Cadou”, art. 15, 16 din Legea 165/2018]

 **Tichetele culturale
Se pot acorda angajatilor, lunar sau ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri si servicii culturale, precum:
- abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiectii cinematografice, muzee, festivaluri, targuri si expozitii, permanente sau itinerante, parcuri tematice, inclusiv cele destinate copiilor;
- carti, manuale scolare, albume muzicale, filme, in orice format.

[Capitolul V “Tichetele culturale” art. 21-22 din Legea 165/2018]

Ghidul ANAF poate fi consultat integral aici >>
 

Foto: pexels.com