Penalitati de intarziere: Este obligatorie emiterea unei facturi pentru a le inregistra in contabilitate?

Regimul fiscal al penalitatilor – nu sunt supuse TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Regimul fiscal al penalitatilor – nu sunt supuse TVA

Conform dispozitiilor Codului fiscal, Titlul VII – TVA:

Art. 270 alin. (2) lit. k) precizeaza ca nu constituie livrare de bunuri plata unor sume cu titlu de daune-interese sau despagubiri, acceptate de parti ca urmare a neexecutarii obligatiilor contractuale;

Art. 271 alin. (2) lit. b) mentioneaza in mod similar ca nu constituie prestare de servicii plata unor daune-interese acceptate de parti.

Asadar, penalitatile de intarziere stipulate intr-un contract si acceptate de parti nu intra in sfera TVA si, prin urmare, nu sunt purtatoare de TVA.

Factura nu este obligatorie, dar este recomandata

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Factura nu este obligatorie, dar este recomandata

Avand in vedere ca penalitatile nu sunt aferente unei livrari/prestari si nu sunt supuse TVA, emiterea unei facturi nu este obligatorie, conform art. 319 alin. (20) din Codul Fiscal. Cu toate acestea, factura poate fi emisa optional, in scop de evidenta contabila si ca instrument de formalizare a creantei.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Documente justificative suficiente pentru inregistrare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Documente justificative suficiente pentru inregistrare

Conform OMFP nr. 1802/2014 privind reglementarile contabile aplicabile operatorilor economici, orice suma inregistrata in contabilitate trebuie sustinuta de documente justificative care sa reflecte realitatea economica a operatiunii.
In cazul penalitatilor de intarziere, urmatoarele documente sunt considerate justificative suficiente:

• Contractul in care este prevazuta clauza penalizatoare;
• Notificarea transmisa clientului privind aplicarea penalitatilor;
• Calculul anexat al penalitatilor (de exemplu, numarul de zile × procent/zi sau suma fixa);
• Dovada transmiterii notificarii catre client (e-mail, curier, posta etc.).

Pe baza acestor documente, penalitatile pot fi inregistrate in contabilitate la momentul certitudinii creantei (ex. data notificarii), in contul 7588 - Alte venituri din exploatare.

Asadar, nu este necesara emiterea unei facturi pentru penalitatile de intarziere contractuale care nu sunt purtatoare de TVA.
Acestea se pot inregistra in contabilitate pe baza notificarii si a documentelor justificative anexate, cu conditia sa fie prevazute expres in contract si sa fie comunicate clientului.

Emiterea facturii este optionala, dar poate fi utilizata ca mijloc suplimentar de formalizare a creantei.

Raspuns oferit in luna aprilie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.