Modificare cote de TVA: Reguli, exemple si capcane de evitat [INFOGRAFIC]

De la 1 august 2025, au intrat in vigoare noile cote de TVA stabilite prin Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare, publicata in Monitorul Oficial Partea I nr. 699 din 25 iulie 2025.

Aceste cote sunt:

• 21% - noua cota standard de TVA (fata de 19% anterior - art. 291 alin. 1));

• 11% - cota redusa unica (in locul cotelor de 5% si 9% - art. 291 alin. 2)).

Aceste modificari de cote genereaza o serie de intrebari practice privind tranzactiile aflate in derulare, avansurile incasate anterior, contractele semnate in trecut si modul de facturare in perioada de tranzitie.

Cuprins

Ce cota se aplica pentru avansuri?Trebuie ajustata TVA la stocuri?Cum se factureaza lucrarile in curs sau serviciile recurente?Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Pot folosi cota veche daca livrarea se face dupa 1 august?Ce facem in cazul regimului de TVA la incasare?Concluzie

Ce cota se aplica pentru avansuri?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce cota se aplica pentru avansuri?

Avansurile incasate inainte de 1 august 2025 se regularizeaza, chiar daca au fost facturate cu cota veche.

Potrivit art. 291 alin. (6) coroborat cu art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, daca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii are loc dupa 1 august, trebuie aplicata noua cota de TVA, iar avansul initial se storneaza cu cota veche.

Exemplu - avans integral:

- 10 iulie 2025: se emite factura de avans pentru un mijloc fix: 12.000 lei + 2.280 lei TVA (19%);

- 03 august 2025: se livreaza produsul, iar factura finala este 12.000 lei + 2.520 lei TVA (21%);

- Se storneaza avansul (cu 19% TVA);

Exemplu - avans partial:

- 18 iulie: clientul plateste un avans de 6.000 lei + 1.140 lei TVA (19%);

- 12 august: livrarea completa este de 18.000 lei + 3.780 lei TVA (21%);

- Se storneaza avansul initial cu 19% TVA;

- Se emite factura finala pe intreaga suma (21%);

Trebuie ajustata TVA la stocuri?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Trebuie ajustata TVA la stocuri?

NU, modificarea cotei de TVA nu impune ajustarea TVA dedusa pentru bunurile aflate in stoc la 31 iulie 2025. TVA a fost legal dedusa la momentul achizitiei, iar schimbarea cotei nu afecteaza tranzactiile deja finalizate. Conform Codului fiscal, ajustarea TVA dedusa se face doar in situatii expres prevazute, cum ar fi modificarea destinatiei bunurilor (folosire in scopuri scutite sau personale), pierderi, distrugeri, sau bunuri de capital cu durata de ajustare (art. 304–305).

Ce se schimba, totusi, de la 1 august?

Incepand cu 1 august 2025, la vanzarea bunurilor din stoc se va aplica noua cota de TVA (21% sau 11%, in functie de natura produsului), asadar pretul de vanzare trebuie modificat, pentru a include noua cota legala.

Exemplu:

Un produs cu pret de achizitie de 100 lei + 19 lei TVA este vandut in prezent la pret de raft 150 lei (cu TVA inclusa);

Incepand cu 1 august 2025, acelasi produs trebuie vandut cu TVA 21% inclusa, adica:

- Pret de vanzare fara TVA: 123,97 lei

- TVA 21%: 26,03 lei

- Pret final cu TVA: 150 lei (daca se mentine acelasi pret brut), dar marja se reduce, sau se poate majora pretul la 153,00 lei pentru a pastra aceeasi marja.

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marja actuala (TVA 19%): 26,05 lei

Daca pretul brut ramane 150 lei, marja scade la 23,97 lei

Pentru a pastra marja, trebuie crescut pretul brut la 153 lei

Modificarea preturilor la raft este obligatorie si trebuie facuta in timp util, astfel incat la vanzare sa nu existe diferente intre pretul afisat si cel fiscalizat la casa de marcat.

Cum se factureaza lucrarile in curs sau serviciile recurente?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se factureaza lucrarile in curs sau serviciile recurente?

--> Lucrari in curs:

Este important momentul in care are loc prestarea efectiva, nu data facturii. Daca lucrarea este finalizata in august, chiar daca a fost partial executata inainte, se aplica cota de 21%, cu regularizarea eventualelor avansuri.

Atentie la aprobarea situatiilor de lucrari - daca documentul este semnat in august, acesta stabileste momentul faptului generator si impune noua cota.

--> Servicii recurente (abonamente, mentenanta etc.):

- Serviciile prestate in iulie se factureaza cu cota veche (chiar daca factura este emisa in august);

- Serviciile aferente lunii august si urmatoarelor luni vor fi facturate cu cota noua.

Exemplu:

- Contract de mentenanta lunar: 2.000 lei + TVA;

- Serviciul din iulie se factureaza cu 2.000 + 380 lei (19%);

- Serviciul din august: 2.000 + 420 lei (21%).

Ce se intampla cu contractele semnate anterior?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce se intampla cu contractele semnate anterior?

Contractele semnate inainte de 1 august nu blocheaza aplicarea noii cote de TVA. Legea fiscala are caracter imperativ: cota aplicabila este cea in vigoare la momentul livrarii sau prestarii (art. 291 alin. 4) Cod fiscal). Nu conteaza cand a fost semnat contractul sau ce cota este mentionata acolo. Pentru a evita orice ambiguitate sau disputa legata de modificarea cotei de TVA, se impune incheierea unui act aditional la contractele deja semnate, care ar trebui sa prevada expres partile sunt de acord ca, in cazul modificarii cotei legale de TVA, preturile stabilite prin contract se vor ajusta automat, in functie de cota legala aplicabila la momentul livrarii bunurilor/prestarii serviciilor.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili. Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025. Detalii aici >>

Pot folosi cota veche daca livrarea se face dupa 1 august?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Pot folosi cota veche daca livrarea se face dupa 1 august?

Nu. Daca livrarea bunului sau prestarea serviciului are loc dupa 1 august, trebuie aplicata noua cota, chiar daca factura a fost emisa anterior.
Exceptie: daca bunul a fost livrat fizic pana la 31 iulie (de ex., expedierea s-a facut pe 30 iulie), atunci se aplica TVA in cota veche, chiar daca factura si plata sunt din august.

Exemplu 1:
28 iulie: se emite factura cu 19% TVA;
3 august: se face livrarea efectiva;
Este necesara regularizarea si refacturarea cu 21%.

Exemplu 2:
30 iulie: bunul este livrat fizic;
1 august: clientul face plata;
Se aplica cota de 19%, fara regularizare.

Ce facem in cazul regimului de TVA la incasare?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce facem in cazul regimului de TVA la incasare?

Pentru firmele care aplica regimul special de TVA la incasare, regulile privind determinarea cotei TVA raman in esenta aceleasi, insa trebuie analizate cu mai multa atentie avansurile si momentul livrarii.

Conform art. 291 alin. (5) si (6) din Codul fiscal, in cazul regimului de TVA la incasare:

- Daca livrarea bunului sau prestarea serviciului are loc inainte de 1 august 2025, se aplica TVA in cota veche, indiferent de data la care se incaseaza factura;

- Daca livrarea/prestarea are loc dupa 1 august, chiar daca factura sau avansul au fost inregistrate inainte, se impune regularizarea si aplicarea noii cote.

Regimul de TVA la incasare, afecteaza doar momentul platii TVA catre buget, nu si cota aplicabila. Momentul livrarii/prestarii ramane determinant pentru stabilirea cotei de TVA.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Modificarea cotelor de TVA nu este doar o chestiune tehnica, ci presupune identificarea corecta a momentului faptului generator, regularizarea avansurilor incasate anterior, modificarea clauzelor contractuale si a fluxurilor operationale. Prin urmare, contribuabilii trebuie sa isi pregateasca sistemele de facturare, contractele si evidentele contabile pentru a reflecta corect noul regim de TVA incepand cu 1 august 2025.

Modificare cote de TVA: Reguli, exemple si capcane de evitat [INFOGRAFIC]

Ce cota se aplica pentru avansuri?

Trebuie ajustata TVA la stocuri?

Cum se factureaza lucrarile in curs sau serviciile recurente?

Ce se intampla cu contractele semnate anterior?

Pot folosi cota veche daca livrarea se face dupa 1 august?

Ce facem in cazul regimului de TVA la incasare?

Concluzie

de Redactia Contabilul