Prestari servicii in iulie: Cota de TVA aplicabila pentru facturile emise incepand cu 1 august 2025

Baza legala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala

Daca sunt servicii gen constructii - montaj care presupun situatii de lucrari pe faze de executie (decontari sau plati succesive), cota de TVA va fi cea in vigoare la data acceptarii de catre beneficiari a situatiei de lucrari sau data emiterii situatiilor de lucrari. 
 
Daca au fost acceptate in august, vor fi cu cota 21%. 
 
Art. 281 alin. (7) din Codul fiscal:
 
„( 7 ) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari". 
 
Art. 281 Cod fiscal, alin. (8) din Codul fiscal:
 
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an . 
 
Sunt si niste Norme de aplicare care detaliaza mai mult pentru aceste servicii - tip abonament: 
 
„(5) In cazul contractelor de prestari de servicii in cadrul carora clientul s-a angajat sa plateasca sume forfetare cu titlu de remuneratie convenita intre parti, independent de volumul si de natura serviciilor efectiv furnizate in perioada la care se raporteaza aceasta remuneratie, serviciile trebuie considerate efectuate in perioada la care se raporteaza plata, indiferent daca prestatorul a furnizat sau nu a furnizat efectiv servicii clientului sau in aceasta perioada. 
 
In cazul unor astfel de contracte, obiectul prestarii de servicii nu este furnizarea unor servicii bine definite, ci faptul de a se afla la dispozitia clientului pentru a-i oferi serviciile contractate, prestarea de servicii fiind efectuata de prestator prin insusi faptul de a se afla la dispozitia clientului in perioada stabilita in contract, independent de volumul si de natura serviciilor efectiv furnizate in perioada la care se refera aceasta remuneratie. Faptul generator al taxei intervine conform prevederilor art. 281 alin. ( 8 ) din Codul fiscal, fara sa prezinte importanta daca beneficiarul a apelat efectiv sau cat de des a apelat la serviciile prestatorului. In acest sens a fost data si decizia Curtii de Justitie a Uniunii Europene in Cauza C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company OOD. 

"Ce cota aplici pentru avansuri? Trebuie sa ajustezi TVA la stocuri? Cum facturezi lucrarile in curs sau serviciile recurente?Ce se intampla cu contractele semnate anterior?" Un colectiv de consultanti fiscali si experti contabili specializati in TVA au raspuns la aceste intrebari si nu numai, in lucrarea TVA 2025. Noile cote si efectele in practica, un ghid extrem de util pentru toti contabilii. Click aici >>

Aceste prevederi se aplica inclusiv in cazul serviciilor de consultanta, juridice, de contabilitate, de expertiza, de mentenanta, de service si alte servicii similar (curatenie, paza, etc.), pentru care nu se intocmesc rapoarte de lucru sau alte situatii pe baza carora prestatorul atesta serviciile prestate, fiind incheiate contracte in conditiile descrise de prezentul alineat".
 
Alte tipuri de servicii care NU se incadreaza la una din situatiile de mai sus urmeaza regula generala: cota TVA de la data faptului generator, adica data prestarii serviciilor.
 
Daca serviciul este prestat in iulie 2025, se va factura pana in 15 august (cel tarziu), cu 19%.
 
Baza legala : art 281 Cod fiscal alin. (1):
 
„(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol. "

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Punctand exact pe speta noastra:

• Pentru serviciile unde este stabilit un tarif fix lunar, sub forma de abonament, serviciile fiind furnizate in mod continuu, luna de luna, sunt aplicabile prevederile art. 281 alin. 8 din Codul fiscal, iar faptul generator intervine la data specificata in contract pentru plata serviciilor, respectiv la data emiterii facturii si, ca atare, se va aplica cota de TVA de 21%.
   
• Pentru serviciile unde nu este stabilit un tarif fix lunar, ci un tarif pentru fiecare serviciu prestat in parte, efectuat pe baza de comanda emisa de beneficiar si deviz aferent, sunt aplicabile prevederile art. 281 alin. 7 din Codul fiscal, iar serviciile se considera efectuate la data la care sunt intocmite devizele sau la data la care sunt acceptate de beneficiar, conform prevederilor contractuale. In consecinta, pentru aceste servicii cota de TVA este de 19% sau de 21%, in functie de intelegerile contractuale (spre exemplu, daca in contract se stipuleaza ca serviciile se factureaza pe baza devizelor acceptate de beneficiar, iar acestea au fost acceptate in luna iulie 2025, atunci cota de TVA aplicabila este de 19%).
  
  Astfel, daca societatea presteaza servicii in iulie 2025, iar aceste servicii sunt acceptate de catre beneficiar tot in luna iulie 2025, atunci va emite factura cu TVA 19%, chiar daca factura este emisa cu data de august 2025. Daca in schimb, raportul/devizul este considerat acceptat de catre beneficiar in august 2025, atunci se va aplica cota de TVA de 21%. Din datele spetei, inteleg ca serviciile au fost acceptate de catre beneficiar in august 2025, astfel ca factura se va emite cu TVA 21%.
   

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna august 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.