Cum se declara veniturile din vanzarea partilor sociale si ce obligatii fiscale apar

Ce prevede Codul fiscal privind veniturile din investitii si transferul partilor sociale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce prevede Codul fiscal privind veniturile din investitii si transferul partilor sociale?

Potrivit art. 91 din Codul fiscal, veniturile din investitii includ, printre altele, castigurile din transferul titlurilor de valoare si alte operatiuni cu instrumente financiare. In aceasta categorie sunt incluse si veniturile obtinute de persoanele fizice din transferul partilor sociale ale unei societati cu raspundere limitata. Conform art. 92 din Codul fiscal, veniturile din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani sunt considerate venituri obtinute din Romania.

ART. 91 - Definirea veniturilor din investitii
Veniturile din investitii cuprind:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d) castiguri din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.

ART. 92 - Definirea veniturilor din Romania din transferul titlurilor de valoare

Sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, urmatoarele:
a) venituri din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41, emise de rezidenti romani;
b) veniturile din operatiuni cu instrumente financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 23, realizate printr-un intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, la care persoana fizica are deschis contul.

Cum se stabileste impozitul in cazul cesiunii partilor sociale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se stabileste impozitul in cazul cesiunii partilor sociale?

In cazul cesiunii partilor sociale care nu se realizeaza prin intermediari autorizati, impozitul datorat se stabileste conform art. 119 si art. 123 alin. (12) din Codul fiscal. Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual impozabil.

ART. 119 - Stabilirea castigului net anual impozabil

(1) Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii se determina de contribuabil ca diferenta intre castigul net anual, calculat conform art. 96, si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni.

(2) Pierderea neta anuala din operatiuni prevazute la art. 91 lit. c) si d) stabilita prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se recupereaza in limita a 70% din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi.

(3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a)reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 5 ani consecutivi;
b)dreptul la report este personal si netransmisibil;
c)pierderea reportata, necompensata dupa expirarea
perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

(4) Pierderile nete anuale provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil in limita a 70% din castigurile nete anuale de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi.

ART. 123 - Stabilirea si plata impozitului anual datorat

(1) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cum se determina castigul din vanzarea partilor sociale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se determina castigul din vanzarea partilor sociale?

Castigul net se determina potrivit art. 96 din Codul fiscal, ca diferenta intre pretul de vanzare al partilor sociale si valoarea de achizitie sau valoarea nominala a acestora, ajustata cu eventualele costuri aferente tranzactiei.

"Firma are 2 asociati. Persoana fizica vinde actiunile/partile sociale unei alte firme. Care sunt obligatiile? Cat este impozitul de plata?"

In situatia prezentata, persoana fizica va datora impozit doar pentru castigul realizat din vanzarea partilor sociale ale societatii X SRL.

Prin urmare, baza de impozitare este exclusiv diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare al partilor sociale si valoarea de achizitie sau valoarea nominala a acestora, fara a se lua in calcul valoarea activelor sau a participatiilor detinute de societate.

Cum se declara venitul si care sunt obligatiile fiscale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se declara venitul si care sunt obligatiile fiscale?

Impozitul pe venit se stabileste si se declara de contribuabil prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (formularul D212). Pentru veniturile realizate in anul 2026, declaratia unica se depune pana la data de 25 mai 2027, conform art. 122 din Codul fiscal.

In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate, aceasta nu este datorata automat pentru veniturile din transferul partilor sociale. Persoana fizica va analiza obligatia de plata a CASS in cota de 10% numai daca veniturile cumulate din investitii si alte surse prevazute la art. 155 din Codul fiscal depasesc plafoanele anuale stabilite la nivelul a 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe economie, conform art. 170 si art. 174 din Codul fiscal.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, in cazul cesiunii partilor sociale ale societatii X SRL, persoana fizica va datora impozit de 16% aplicat asupra castigului net realizat, reprezentand diferenta dintre pretul de vanzare si valoarea de achizitie sau valoarea nominala a partilor sociale.