Auditul Financiar: Ce este, cand este obligatoriu si cum se desfasoara

Ce este auditul financiar

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce este auditul financiar

Auditul financiar este procesul prin care situatiile financiare ale unei companii sunt verificate independent pentru a se vedea daca sunt corecte, complete si conforme cu regulile contabile aplicabile.

Pe scurt:

• o firma isi intocmeste bilantul, contul de profit si pierdere, fluxurile de numerar etc.;
• un auditor extern analizeaza documentele, tranzactiile si controalele interne;
• la final, auditorul emite o opinie despre cat de fidel reflecta situatiile financiare realitatea companiei.

Ce verifica un audit financiar

Auditorii urmaresc, de exemplu:

• daca veniturile si cheltuielile sunt inregistrate corect;
• daca exista documente justificative;
• daca taxele si obligatiile sunt calculate corect;
• daca exista fraude sau erori semnificative;
• daca firma respecta standardele contabile si legislatia.

Auditul Intern pas cu pas: Fiind un ghid complet, lucrarea propusa de specialistii Rentrop&Straton acopera:

• legislatie in vigoare interpretata, comentata - pentru concordanta cu legea, facilitarea procesului de implementare si protectie financiara
• studii de caz – pentru rezolvarea punctuala a problemelor cu care va confruntati in proces
• formularistica uzuala in auditul intern – economie de timp, siguranta si simplificarea muncii.

Click aici >>

Cand este obligatoriu auditul financiar in Romania si criteriile de auditare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand este obligatoriu auditul financiar in Romania si criteriile de auditare

Conform pct. 563 din Reglemenatarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014:

(2)Sunt supuse, de asemenea, auditului entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele 3 criterii:

a)totalul activelor: 16.000.000 lei;

b)cifra de afaceri neta: 32.000.000 lei;

c)numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50.

Obligatia de auditare pentru entitatile prevazute la prezentul alineat se aplica atunci cand acestea depasesc limitele respective in doua exercitii financiare consecutive. De asemenea, entitatile respective sunt scutite de la obligatia de auditare a situatiilor financiare anuale daca limitele a doua dintre cele trei criterii mentionate nu sunt depasite in doua exercitii financiare consecutive, informeaza

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Auditul devine obligatoriu daca compania depaseste cel putin 2 din urmatoarele 3 criterii la data bilantului, in doi ani financiari consecutivi (de exemplu, 2024 si 2025).

Cine este responsabil de organizarea activitatii de audit intern

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine este responsabil de organizarea activitatii de audit intern

In ceea ce priveste modul de organizare, legea permite doua variante. Functia de audit intern poate fi organizata fie intern, prin angajati proprii, fie prin externalizare catre un furnizor specializat. Indiferent de varianta, activitatea trebuie sa fie reala, documentata si continua, nu ocazionala.

In ceea ce priveste auditul intern, legislatia este restrictiva in privinta persoanei care coordoneaza aceasta activitate.

Responsabilii pentru organizarea activitatii de audit intern, coordonarea lucrarilor si semnarea rapoartelor de audit intern trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar activ (membru CAFR/ASPAAS).

Desi activitatea poate fi desfasurata de angajati ai entitatii, coordonatorul departamentului de audit intern trebuie sa fie obligatoriu membru CAFR.

Daca alegeti sa externalizati aceasta functie, furnizorul de servicii trebuie sa fie, de asemenea, membru CAFR.

Deci, nu puteti desemna o persoana care are doar studii economice (fara a fi membru CAFR) pentru a coordona sau semna rapoartele de audit intern.

Etapele elaborarii planului de audit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Etapele elaborarii planului de audit

Indiferent daca este vorba despre un plan strategic sau un plan anual, procesul de elaborare a planificarii activitatii de audit intern implica urmatoarele etape:

1. Analiza informatiilor preliminare
Aceasta analiza include colectarea si examinarea documentelor relevante despre organizatia auditata, cum ar fi informatii fiscale, documentatia interna de control, rapoarte din spatiul public sau documente corporative. Scopul este de a intelege contextul in care activeaza organizatia si riscurile asociate acesteia.

2. Discutii preliminare cu partile interesate
Discutiile sunt organizate pentru a identifica nevoile si asteptarile conducerii si ale structurilor organizationale. In cadrul acestor intalniri, auditorul intern poate solicita informatii despre:
        ◦ Proiecte semnificative in derulare sau planificate;
        ◦ Modificari organizationale sau operationale majore;
        ◦ Incidente, disfunctionalitati sau deficiente constatate anterior;
        ◦ Solicitari punctuale de misiuni de audit intern (de asigurare sau de consiliere);
        ◦ Rezultatele controalelor externe sau ale auditorilor externi. Informatiile colectate sunt centralizate si analizate, iar misiunile speciale sunt integrate in proiectul de plan de audit intern in functie de semnificatia problemelor, resursele disponibile si bugetul de timp.

3. Evaluarea riscurilor
Auditorul intern identifica, actualizeaza si evalueaza riscurile asociate activitatilor din universul de audit, folosind rationamentul profesional si informatiile acumulate anterior. Evaluarea poate include doua abordari:
        ◦ Daca exista un proces formalizat de gestionare a riscurilor, auditorul integreaza in plan nivelurile de risc stabilite de organizatie, dupa o analiza si o revizuire.
        ◦ Daca nu exista un proces formalizat, auditorul identifica si evalueaza independent riscurile pentru fiecare activitate, acordand prioritate activitatilor cu risc ridicat.

4. Definirea sau revizuirea universului de audit
Aceasta etapa implica alinierea universului de audit la viziunea conducerii organizatiei, strategia pe termen mediu si lung, precum si analiza detaliata a activitatilor operationale si de suport desfasurate in cadrul organizatiei. Scopul este sa se asigure ca auditul intern acopera toate procesele relevante si contribuie la atingerea obiectivelor strategice.

5. Estimarea resurselor disponibile
Coordonatorul auditului intern evalueaza resursele necesare pentru implementarea planului. Acest lucru presupune analiza competentelor membrilor echipei, determinarea necesarului de resurse umane si alocarea bugetului de timp pentru fiecare activitate planificata.

6. Elaborarea planului de audit intern
Proiectul planului este intocmit de coordonatorul auditului intern si include:
        ◦ Planificarea misiunilor de audit, de obicei prezentata intr-un format tabelar;
        ◦ O sectiune narativa, care detaliaza baza legala, prioritizarea activitatilor si rationamentul din spatele planului propus.

Planul este ulterior supus aprobarii conducerii superioare, fiind un document fundamental pentru organizarea si desfasurarea eficienta a activitatilor de audit intern.

Diferenta dintre auditul intern si auditul extern

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Diferenta dintre auditul intern si auditul extern

Auditul intern si auditul extern sunt doua activitati esentiale in domeniul contabilitatii si al controlului financiar, dar au scopuri, mod de organizare si utilizatori diferiti.

Auditul intern este o activitate desfasurata in interiorul organizatiei sau prin servicii externalizate, avand rolul de a sprijini managementul in imbunatatirea proceselor si a controlului intern. Acesta analizeaza modul in care functioneaza activitatea firmei, verifica respectarea procedurilor contabile si identifica riscurile operationale sau financiare. Din perspectiva contabila, auditul intern poate verifica documentele justificative (facturi, NIR-uri, contracte), corectitudinea inregistrarilor contabile, reconcilierea conturilor, respectarea politicilor interne si existenta unui circuit corect al documentelor. Scopul sau principal este prevenirea erorilor si fraudelor, precum si imbunatatirea eficientei activitatii. Rezultatul auditului intern consta in recomandari si rapoarte adresate conducerii firmei.

Auditul extern este realizat de auditori independenti, autorizati, si are ca obiect principal verificarea situatiilor financiare anuale ale unei entitati. Scopul sau este exprimarea unei opinii privind imaginea fidela a pozitiei financiare, a performantei si a fluxurilor de numerar. Auditorul extern analizeaza bilantul, contul de profit si pierdere si alte situatii financiare, verificand daca acestea sunt intocmite corect si conform standardelor contabile aplicabile. In acest proces, auditorul solicita documente justificative, confirmari de sold de la terti, situatii ale stocurilor, extrase bancare si alte evidente contabile relevante. Rezultatul auditului extern este un raport oficial de audit, destinat utilizatorilor externi precum actionari, investitori, banci sau autoritati.

Diferenta principala dintre cele doua tipuri de audit consta in scop si independenta. Auditul intern este orientat spre imbunatatirea proceselor interne si sprijinirea managementului, avand un caracter continuu. Auditul extern este orientat spre certificarea situatiilor financiare si are un caracter independent si periodic, de regula anual.

Pe scurt, auditul intern ajuta firma „din interior”, in timp ce auditul extern confirma „din exterior” ca informatiile financiare sunt corecte si de incredere. Ambele contribuie la o mai buna transparenta, control si credibilitate a unei entitati economice.

Atentie la sanctiuni!

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Atentie la sanctiuni!

Atentie! Auditul intern este obligatoriu la entitatile supuse auditului statutar! Potrivit art. 65 alin. 7) din Legea nr. 162/2017, entitatile ale caror situatii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar (respectiv entitatile de interes public definite conform art. 2 pct. 12 din Legea nr. 162/2017 si entitatile care indeplinesc criteriile de marime pentru auditare) sunt obligate sa organizeze si sa asigure exercitarea activitatii de audit intern.

Nerespectarea cerintelor privind organizarea activitatii de audit intern constituie, potrivit art. 44 din Legea nr. 162/2017, contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50.000 lei la 100.000 lei.

De asemenea, conform OUG 75/1999 privind activitatea de audit financiar, responsabilii pentru organizarea activitatii de audit intern, coordonarea lucrarilor/angajamentelor si semnarea rapoartelor de audit intern, trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar activ.
La regiile autonome, companiile/societatile nationale, precum si la celelalte entitati economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizeaza si functioneaza potrivit cadrului legal privind auditul public intern din entitatile publice.

In acest context, auditorii financiari trebuie sa comunice persoanelor responsabile cu guvernanta din cadrul entitatii auditate, cerintele legale cu privire la organizarea activitatii de audit intern, precum si sanctiunile care pot fi aplicate.