Cesiune parti sociale: Ce impozit se plateste, cine il declara si ce contributii sunt datorate

Cesiunea partilor sociale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cesiunea partilor sociale

Conform art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, transferul partilor sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala genereaza venituri din investitii impozabile. In acest context, castigul sau pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se determina ca diferenta pozitiva sau negativa dintre valoarea de instrainare sau pretul de vanzare si valoarea fiscala a acestora. Acest calcul include toate costurile aferente tranzactiei si transferului de proprietate, cum ar fi onorariile avocatiale si taxele notariale, care trebuie justificate cu documente corespunzatoare.

Determinarea castigului din cesiunea partilor sociale se realizeaza, in functie de situatie, la data incheierii tranzactiei sau la data efectuarii platilor, pe baza documentelor justificative. Daca operatiunea se desfasoara printr-o entitate reglementata de art. 96 1 alin. (1) din Codul fiscal, entitatea respectiva are responsabilitatea de a calcula castigul la data incheierii tranzactiei. In caz contrar, beneficiarul de venit trebuie sa determine castigul la data efectuarii platilor.

Castigul net anual din investitii se determina de catre contribuabil pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate, conform art. 96 din Codul fiscal. Aceasta declaratie trebuie completata si depusa la organul fiscal competent pana la data de 25 mai a anului urmator celui in care a fost realizat castigul.

Impozitul anual datorat pentru veniturile realizate se stabileste de contribuabil in declaratia unica si se plateste pana la aceeasi data, aplicand o cota de impozitare de 10% asupra castigului net anual impozabil. In plus, veniturile din investitii pot fi supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) daca valoarea totala a veniturilor depaseste pragul de 6 salarii minime brute pe tara, conform art. 155 alin. 1 lit. g) din Codul fiscal.

Daca partile sociale sunt transferate la o valoare mai mare decat valoarea nominala se considera ca persoana cedenta obtine venituri din investitii impozabile.

Conform art 94 alin (1) din Codul fiscal, daca o persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, inseamna ca realizeaza un venit din investitii:

(1)Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate si cele reglementate la alin. (2)-(6), reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.

Determinarea castigului din cesiunea partilor sociale se efectueaza dupa caz, conform art 94 alin (10) din Codul fiscal:

a) la data incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre entitatile prevazute la art. 961 alin. (1), daca operatiunea se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 961 alin. (1);

b) la data efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit, daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 961 alin. (1);

Conform art 96 din Codul fiscal, la determinarea castigului net anual sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii si castigul net se determina de catre contribuabili, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datoarete de persoanele fizice:

(1)Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.

La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.

(2)Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.

Declaratia unica se completeaza si se depune pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celiu de realizare a castigului( cf art 122 alin (3) din Codul fiscal:

(3) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale potrivit prevederilor cap. V - Venituri din investitii.
Stabilirea si plata impozitului anual datorat se face in conformitate cu dispozitiilor art.123 din Codul fiscal, astfel:

(1 2) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.
7) Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual/venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Veniturile din investitii sunt supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), conform prevederilor art.155 alin.1 lit.g) din Codul fiscal.

Se datoreaza CASS, potrivit art.170 alin.2 si alin. 3 lit.d) din Codul fiscal, daca venitul si/sau castigul net din investitii, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice:

(2)Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (5), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

(3)Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:

d)venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;

Asadar este necesar sa determinati care este profitul din vanzarea partilor sociale, prin diferenta intre valoarea incasata minus valoare nominala parti sociale.

Castigul net se determina ca diferenta intre pretul de vanzare si valoarea fiscala a titlurilor care include si costurile aferente tranzactiei(de ex.taxe suportate, onorariu avocat) dovedite cu acte justificative.

Castigul net il impozitati cu 10% si , in functie de plafoanele specifice CASS calculati si CASS datorat , dupa cum castigul net este superior plafoanelor de 6/12/24 salarii minime.

Cum se completeaza declaratia unica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se completeaza declaratia unica

In Declaratia unica se completeaza:

Date privind activitatea desfasurata
Categoria de venit
9.Transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate precum si transferal aurului de investitii
Veniturile din cesiunea partilor sociale sunt considerate venituri din investitii si sunt supuse CASS daca venitul net anual din investitii este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

Plafoanele sunt:
6 salarii minime: 6 4.050 = 24.300 lei
12 salarii minime: 12 4.050 = 48.600 lei
24 salarii minime: 24 4.050 = 97.200 lei

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

In cazul cesiunii partilor sociale realizate de o persoana fizica asociat unic al unui SRL, cu un pret de vanzare de 208.000 lei si capital social initial de 200 lei, are loc un transfer de titluri de valoare impozabil conform art. 94 din Codul fiscal.

Determinarea castigului impozabil

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Determinarea castigului impozabil

Determinarea castigului impozabil:

Castigul reprezinta diferenta dintre pretul de vanzare (208.000 lei) si valoarea fiscala a partilor sociale (200 lei), respectiv 207.800 lei. Acest castig este impozabil ca venit din investitii.

Impozitul pe venit:

Cota de impozit este 10%, aplicata asupra castigului net.

Impozit datorat = 10% * 207.800 lei = 20.780 lei.

Impozitul nu se retine la sursa, ci se declara si plateste de persoana fizica prin Declaratia Unica pana la data de 25 mai a anului urmator realizarii tranzactiei.

Contributii sociale (CASS):

Castigul obtinut depaseste plafoanele de referinta prevazute de art. 170 din Codul fiscal, intrucat venitul net din investitii este mai mare de 6, 12 si 24 salarii minime brute pe tara (cu salariul minim valabil de la 1 iulie 2025, respectiv 4.050 lei).

Plafoanele sunt:
6 salarii minime: 6 * 4.050 = 24.300 lei
12 salarii minime: 12 * 4.050 = 48.600 lei
24 salarii minime: 24 *4.050 = 97.200 lei

Contribuabilul poate opta pentru unul dintre plafoane, insa de regula se aplica nivelul maxim, intrucat venitul este mult peste plafonul de 97.200 lei.

CASS = 10% * 97.200 lei = 9.720 lei.

CASS se declara tot prin Declaratia Unica (sectiunea contributiilor sociale) si se plateste pana la data de 25 mai a anului urmator.

Rezumat obligatii fiscale:

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Rezumat obligatii fiscale:

Impozit pe venit: 20.780 lei

CASS: 9.720 lei

Declarare: prin Declaratia Unica (pana la 25 mai 2026)

Plata: pana la aceeasi data.

Nu se datoreaza CAS (pensie) pentru acest tip de venit.