Radiere PFA: Ce trebuie sa stiti despre transferul bunurilor in patrimoniul personal al titularului

Trecerea bunurilor in patrimoniul personal al titularului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Trecerea bunurilor in patrimoniul personal al titularului

La radierea unei PFA, toate bunurile din patrimoniul afacerii (inclusiv cladirea, terenul, mobilierul, echipamentele si alte active) trebuie trecute in patrimoniul personal al titularului. Aceasta operatiune este tratata fiscal ca o instrainare catre persoana fizica si constituie venit impozabil pentru PFA.

Cladirea si terenul, desi au intrat in patrimoniul PFA, pot reveni titularului la valoarea de inventar sau la o valoare de piata stabilita prin expertiza. Aceste active genereaza venit brut in cadrul activitatii PFA, care se impoziteaza conform regulilor generale ale veniturilor din activitati independente. Daca PFA este impozitata in sistem real, valoarea neamortizata a cladirii (daca e mijloc fix) este cheltuiala deductibila, in limita venitului obtinut din transferul activului.

Ce aveti de facut, din punct de vedere contabil,  atunci cand va confruntati cu un caz de radiere?  Atentie, procedura in sine este una complexa, sunt multe aspecte de gestionat (legate de stingerea datoriilor fiscale, lichidarea activelor si a stocurilor de marfa, plata impozitelor si contributiilor care rezulta din aceste operatiuni etc.) si, desigur, sunt multe documente de intocmit. Si tocmai pentru ca procedura este una complexa, va oferim un ajutor solid prin intermediul unei lucrari de ultima ora, marca Rentrop & Straton: Radiere SRL. PFA. II. IF! 

Bunurile de inventar (de exemplu, mobilier, electrocasnice, echipamente) trec, de asemenea, in patrimoniul personal, iar valoarea lor se include integral in venitul brut al PFA. Daca au fost considerate mijloace fixe, doar valoarea neta ramasa neamortizata poate fi deductibila.

Trecerea bunurilor in patrimoniul personal la data radierii PFA este considerata livrare de bun din punct de vedere al TVA si se datoreaza TVA daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.PFA nu e platitoare de tva deci nu se pune problema facturarii cu tva.

Normele metodologice date in aplicarea art. 68 alin. 2 lit. c) din Codul fiscal, in venitul brut al afacerii se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul exercitarii activitatii in patrimoniul personal al contribuabilului, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare.

Instrainarea acestora se poate face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.

Conform art. 62 lit. m), in intelesul impozitului pe venit, nu sunt impozabile veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului de investitii prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si altele decat cele definite la cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.

Prin urmare, in cazul trecerii terenului si cladirii din patrimoniul personal la data radierii PFA este considerata livrare de bunuri .

Suma aferenta transferului se va include in venitul brut al activitatii independente. Pentru acest venit net impozabil persoana fizica va datora impozit pe venit, CAS si CASS.

In cazul mijloacelor fixe, conform pct. 5 lit. o) din norme, sunt cheltuieli deductibile valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, in cazul PFA pentru care venitul net se determina in sistem real, veniturile din transferul activelor din patrimoniul afacerii (inclusiv a obiectelor de inventar) utilizate intr-o activitate independenta sunt incluse in venitul brut si impozitate, caz in care valoarea lor ramasa neamortizata (doar a mijloacelor fixe) reprezinta cheltuiala deductibila fiscal doar in masura in care este limitata la nivelul venitului realizat din instrainare.

Prin urmare, in cazul mijloacelor fixe se pune problema analizarii deductibilitatii valorii ramase neamortizate.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.