Achizitii sub 150 euro de pe Shein si Temu: Tratamentul fiscal pentru firmele din Romania

Ce este regimul OSS?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce este regimul OSS?

Regimul OSS este o procedura speciala de declarare si plata a TVA destinata vanzarilor transfrontaliere catre persoane neimpozabile din alte state membre ale Uniunii Europene. Acesta permite furnizorului stabilit intr-un stat membru sa colecteze TVA la cota aplicabila in statul de destinatie, insa sa declare si sa plateasca intreaga taxa printr-o singura declaratie depusa in statul sau de inregistrare. 

Practic, furnizorul nu mai este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in fiecare stat membru in care livreaza bunuri la distanta catre consumatori, iar statul membru de inregistrare redistribuie sumele colectate catre statele de consum. Utilizarea OSS este optionala, dar devine relevanta atunci cand valoarea totala a vanzarilor intracomunitare la distanta catre persoane neimpozabile depaseste plafonul anual de 10.000 euro sau cand furnizorul opteaza pentru aplicarea regimului chiar inainte de depasirea pragului. Regimul se aplica numai livrarilor catre consumatori finali sau entitati neinregistrate in scopuri de TVA, nu si livrarilor catre persoane impozabile.

Achizitie bunuri de pe platforme precum Shein sau Temu

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Achizitie bunuri de pe platforme precum Shein sau Temu

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

In situatia in care o societate din Romania, platitoare de TVA, achizitioneaza bunuri de pe platforme precum Shein sau Temu, pentru valori sub 150 de euro, operatiunea nu intra in sfera mecanismului OSS si nici in cea a mecanismului IOSS din perspectiva cumparatorului persoana juridica. Sistemele OSS si IOSS sunt concepute pentru colectarea TVA la vanzarile transfrontaliere catre consumatori finali, nu pentru achizitii realizate de persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA. In cazul firmelor, importul ramane un import obisnuit, cu obligatii vamale si TVA la import in statul in care este introdusa marfa.

Tratamentul fiscal aplicabil

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul fiscal aplicabil

Tratamentul fiscal aplicabil depinde de modul efectiv in care marfa este vamuita. Daca platforma aplica regimul IOSS, TVA este retinuta la momentul vanzarii, dar acest regim este aplicabil persoanelor fizice si tratat ca TVA incasata in numele statului membru de destinatie. Pentru persoanele juridice, aceasta TVA achitata unui alt stat membru nu confera drept de deducere in Romania, deoarece nu reprezinta TVA datorata in Romania si nu este aferenta unui import taxat pe teritoriul Romaniei. In aceasta situatie, TVA-ul devine un cost al achizitiei, iar deductibilitatea TVA nu poate fi exercitata.

Daca bunurile sunt declarate la import in Romania, TVA se achita la autoritatea vamala romana (direct sau prin curier), iar dreptul de deducere apare in baza documentului vamal de import si cu conditia ca bunurile sa fie utilizate in scopul activitatii economice. In aceasta situatie, TVA-ul la import este deductibil si poate fi inscris in decontul de TVA, iar achizitia se inregistreaza ca import de bunuri, nu ca achizitie intracomunitara.

Cheltuiala aferenta achizitiei poate fi deductibila la impozitul pe profit daca bunurile sunt destinate activitatii economice a firmei si exista documente justificative (factura comerciala, dovada platii si documentul vamal). In lipsa documentului vamal sau in cazul in care bunurile nu sunt utilizate in scop economic, deductibilitatea TVA nu poate fi exercitata, iar cheltuiala poate deveni nedeductibila fiscal.

Valoarea sub 150 de euro are relevanta doar din perspectiva taxelor vamale, intrucat bunurile cu o valoare in vama sub acest plafon sunt scutite de taxe vamale, insa nu sunt scutite de TVA la import atunci cand importatorul este o societate. TVA nu este eliminata prin acest plafon si nu este preluata in sistemul OSS de catre cumparator.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Referitor la monografia contabila, inregistrati: 3xx = 401 cu valaorea cu tot cu tva.

In situatia in care platforma percepe TVA prin regim IOSS si aceasta apare pe factura, TVA-ul astfel platit nu reprezinta TVA datorata in Romania, nu se raporteaza in decont si nu poate fi dedusa, devenind parte din costul de achizitie. Acest tratament este justificat prin faptul ca TVA colectata prin IOSS este datorata statului de destinatie pentru vanzari catre consumatori, iar in cazul persoanelor juridice TVA trebuie tratata ca taxa de import, nu ca TVA de achizitie interna. Dreptul de deducere devine posibil doar prin achitarea TVA la import in Romania si inscrierea acesteia in documentul vamal.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, pentru societatea dumneavoastra, aceste achizitii se trateaza ca importuri de bunuri, TVA devine deductibila doar daca este achitata la import in Romania si documentata in mod corespunzator, iar cheltuiala este deductibila fiscal daca are legatura cu activitatea economica. Sisteme precum OSS sau IOSS nu sunt aplicabile cumparatorului persoana juridica in aceasta situatie.