Declaratia unica: Cum se declara pierderea fiscala la intreprinderile individuale

Se datoreaza CAS si CASS in cazul unei pierderi fiscale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Se datoreaza CAS si CASS in cazul unei pierderi fiscale?

In ceea ce priveste CAS, potrivit art. 148 din Codul fiscal, „persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de personale fizice prevazuta la art. 122 au realizat venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) (...) a caror valoare anuala cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (2)”.
Pentru incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, se ia in calcul venitul net anual din activitati independente determinate potrivit art. 68 in Codul fiscal, realizat in anul 2025, iar in cazul analizat contribuabilul a inregistrat pierdere fiscala anuala.

Obligatia de a plata privind CAS exista numai pentru persoanele fizice ale caror venituri anuale cumulate din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, sunt cel putin egale cu 12 salarii minime brute pe tara.
Or, in situatia in care PFA a inregistrat pierdere fiscala in anul 2025, plafonul minim de 12 salarii minime nu este atins, iar PFA nu se incadreaza in ipoteza art. 148 alin. (1) din Codul fiscal si prin urmare nu datoreaza CAS pentru anul 2025.
Prin urmare, PFA nu datoreaza CAS si nu va completa Subsectiunea I Date privind contributia de asigurari sociale datorata din Declaratia unica. Astfel, in raport cu modul de completare al Declaratiei unice care se depune la termenul de 25 mai 2026, consecinta este ca nu se completeaza niciun camp legat de aceasta contributie daca persoana nu opteaza pentru plata CAS.

Solutia este confirmata si de dispozitiile pct. 44.1 din Instructiunile de completare a Declaratiei unice 212 aprobate prin OPANAF 2736/2025, potrivit carora persoanele fizice nu datoreaza CAS in situatia in care au realizat pentru anul fiscal de impunere 2025 un venit net/brut anual cumulat din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva, cu exceptiile prevazute de lege) si/sau din drepturi de proprietate intelectuala (cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.

Fac exceptie contribuabilii care au efectuat plati inainte de termenul legal prevazut de lege in contul CAS datorate pentru anul 2025, iar venitul realizat cumulat din una sau mai multe surse de venituri este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, precum si persoanele care au optat pentru plata CAS sau al celor care se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150 din Codul fiscal. In acest caz, contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii.

In ceea ce priveste CASS, temeiul legal aplicabil, incepand cu veniturile aferente anului 2025, situatiei in care PFA inregistreaza pierdere in anul 2025 este art. 174 alin. (2) din Codul fiscal, care prevede expres ca persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente si au inregistrat pierdere fiscala sau un venit net anual egal cu zero nu datoreaza CASS. Prin urmare, existenta pierderii fiscale in 2025 exclude in mod direct obligatia de plata a CASS calculata pe baza venitului net din activitati independente.

In ceea ce priveste completarea Declaratiei unice pentru CASS care se va depune pana la termenul de 25 mai 2026, consecinta este ca nu se completeaza niciun camp legat de aceasta contributie in Subsectiunea 2.1 CASS datorata pentru veniturile din activitati independente prevazute la art.155 alin.(1) lit. b) din Codul Fiscal.

Declaratia unica s-a modificat! Iata modul corect de completare in 2026, conform noului Ordin ANAF nr. 2736/2025!
Evitati ca ANAF sa va recalculeze impozite si contributii impovaratoare! Folositi acest ghid practic cu instructiuni clare si recomandari profesioniste! Detalii aici >>

Cum se completeaza Declaratia unica si cum se trateaza pierderea fiscala?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se completeaza Declaratia unica si cum se trateaza pierderea fiscala?

In ceea ce priveste stabilirea pierderii, aceasta se stabileste conform formulei prevazuta la art. 118 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, pentru veniturile din activitati independente prevazute la art. 61 lit. a) din Codul fiscal, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:

a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduc CAS si CASS datorate potrivit prevederilor titlului V, cu exceptia diferentei de CASS prevazuta la art. 174 alin. (5) din Codul fiscal.

Conform alin. (2^2) al aceluiasi articol, CAS deductibila potrivit prevederilor alin. (2) lit. b) se stabileste proportional cu ponderea venitului net anual determinat in sistem real in total venituri cumulate potrivit prevederilor art. 148 alin. (2), aplicata asupra CAS calculata potrivit art. 151 alin. (1) din Codul fiscal, iar conform alin. (2^3) al aceluiasi articol CASS deductibila potrivit prevederilor alin. (2) lit. b) se stabileste proportional cu ponderea venitului net anual determinat in sistem real in total baza anuala de calcul al CASS prevazuta la art. 170 alin. (1).

In cazul analizat, in Declaratia unica intreprinzatorul individual va completa in Capitolul I Sectiunea 1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania cu informatiile privind activitatea desfasurata si inscriind la randul 1.Venit brut = 3.187.000, la randul 2. Cheltuieli deductibile, potrivit legii = 3.558.000 lei, pierderea fiscala anuala de inscriindu-se la randul 4. Pierdere fiscala anuala (rd.2. - rd.1)/Pierdere neta anuala.

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Declaratia unica se va depune intr-adevar fara obligatii de plata pentru anul 2025 pana la termenul de 25 mai 2026, cu exceptia cazului in care intreprinzatorul individual opteaza pentru CAS aferenta anului 2025 (selectand B. Am realizat venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CAS (salariul minim : 4050 lei)) si a celui in care opteaza pentru plata CASS pentru anul 2026 (selectand optiunea Desfasor activitati independente si am inregistrat pierdere fiscala in anul fiscal anterior).

Raspuns oferit in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.