Leasing auto si utilizare mixta: Reguli de deductibilitate si monografie contabila

Autoturism in leasing - aspecte fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Autoturism in leasing - aspecte fiscale

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, in temeiul art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal si pct. 49^2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul cheltuielilor aferente unui autoturism achizitionat in sistem de leasing financiar, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice, sunt deductibile la utilizator:

• 50% din cheltuielile cu combustibilii si reparatiile;
• 50% din cheltuielile facturate de societatea de leasing: dobanzi, comisioane, diferente de curs valutar, impozitul auto, asigurarea RCA etc.;
• 50% din orice alte cheltuieli care sunt atribuibile autoturismului (asigurare CASCO, inspectii tehnice periodice, rovinieta etc.);
• 50% din partea nedeductibila de TVA.

De asemenea, este limitata deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport, la suma de 1.500 lei.

Daca este vorba de autoturisme care individual au o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, si sunt utilizate atat in folosul activitatii societatii cat si in interes personal, avantajul sub forma utilizarii in scop personal nu este impozabil la salariat (nu se calculeaza impozit pe veniturile din salarii si contributii sociale) conform art. 76 alin. (4) lit. t(tz) indice 1) din Codul fiscal si art. 142 lit. s) pct. 7 din Codul fiscal.

Ati mentionat ca folosinta este mixta:

Acestia nu intocmesc foaie de parcurs si folosesc autoturismul si in scopuri personale.

Nu reprezinta avantaj atata timp cat cheltuielile se deduc 50% la calculul impozitului pe profit in cota de 50%. si folosinta este mixta.

Conform art 76 alin (3) lit a) din Codul fiscal, se considera avantaje in natura si se impoziteaza similar salariilor:utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii;

Conform art 76 alin (4) lit t) din Codul fiscal, nu sunt impozabile in sensul impozitului pe venit, avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).

Prin urmare, se considera avantaj de natura salariala, utilizarea respectivului autovehicul de catre salariat, dar numai in situatia in care cheltuielile aferente leasingului sunt deduse integral (nu fac obiectul deducerii in cota de 50%).
Daca dvs. deduceti 50% din cheltuiala aferenta autoturismului in leasing, atunci nu veti evidentia niciun avantaj salarial.

Conform OMFP 1802/2014:

321. (1) In cazul datoriilor de leasing financiar in valuta, acestea se inregistreaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de BNR la data acordarii finantarii. In situatia in care data acordarii finantarii este zi nebancara, la calculul diferentelor de curs valutar aferente se va avea in vedere cursul de schimb al pietei valutare comunicat de BNR in ultima zi bancara anterioara acesteia.

(2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul datoriilor de leasing financiar in lei, cu decontare in functie de cursul unei valute.

322. (1) Diferentele de curs valutar care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor in valuta la cursuri diferite fata de cele la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.

323. (1) Diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit, intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna.
325. (1) La finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de B.N.R. din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.
(2) Pentru ultima zi a lunii se efectueaza atat contabilizarea tranzactiilor in valuta, cat si evaluarea lunara la cursul B.N.R. utilizandu-se:
a) pentru contabilizarea tranzactiilor efectuate In ultima zi a lunii, cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de B.N.R., din ultima zi bancara anterioara operatiunii;
(3) Prevederile prezentului punct se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. In acest caz, diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.

Leasing auto: monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Leasing auto: monografie contabila

Astfel, la sfarsitul lunii, veti reevalua soldul contului 167 la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi bancara a lunii.
Soldul contului 167 la sfarsitul lunii reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerestituite la momentul respectiv.

In functie de moneda in care este inregistrat contractul de leasing veti folosi conturile 665, 668 / 765,768. Mai precis:
- daca imprumutul/datoria sunt exprimate in valuta in contract, veti folosi pentru inregistrarea diferentelor din reevaluare la sfarsitul lunii 665 / 765
- daca imprumutul/datoria sunt exprimate in lei, dar decontarea se face in functie de cursul unei valute, veti folosi pentru inregistrarea diferentelor din reevaluare la sfarsitul lunii 668 / 768

Facturile de leasing primite se inregistreaza:
% = 404
167 avans,rata de leasing,valaore reziduala, alte taxe nerecuperabile
666 dobanda
628 comision de gestiune
6xx alte cheltuieli

Concomitent se crediteaza contul 8051 cu valoarea dobanzilor facturate:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

La sfarsitul fiecarei luni se reevalueaza soldul contului 167 cu diferente de curs ce apar intr cursul de schimb de al data acordarii finantarii si cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de B.N.R. din ultima zi bancara a lunii in cauza:
167 = 768
668 = 167

Monografia contabila leasing deductibilitate 50%:
2133 = 167 valoarea imprumutata fara TVA (avans,rata de leasing,valaore reziduala, alte taxe nerecuperabile)

Factura de avans x %:
167 = 404 avans facturat

Factura de leasing:
% = 404
167 rata de leasing
666 dobanda
628 comision
613 asigurare

Limitarea cheltuielilor:
635.nedeductibila = 635 50% x suma din 635
666.nedeductibila = 666 50% x suma din 666
628.nedeductibila = 628 50% x suma din 628
613.nedeductibila = 613 50% x suma din 613

Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.