Controale ANAF: Doua spete care arata exact ce vizeaza inspectiile fiscale in 2026

Servicii intra-grup si cheltuieli fara justificare economica - cazul societatii din industria tutunului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Servicii intra-grup si cheltuieli fara justificare economica - cazul societatii din industria tutunului

Primul caz prezentat de ANAF priveste o societate cu activitate de fabricare a produselor din tutun (CAEN 1200), verificata in principal din perspectiva impozitului pe profit.

a) Servicii IT intra-grup considerate nedeductibile
Societatea a inregistrat cheltuieli aferente unor servicii IT facturate de o persoana afiliata din Marea Britanie. Serviciile includeau: „Corporate and executive projects”; „Operating costs”; „IT Central”; „One IT Regional”; „IT delivery projects”; „IT service contracts”; „Repairs and maintenance”.

ANAF a apreciat insa ca societatea a utilizat formule de alocare considerate opace si nu a demonstrat fundamentarea legala a serviciilor, beneficiul economic direct si cuantificabil, necesitatea economica reala sau modul concret in care serviciile au fost utilizate in activitatea societatii.

Mai mult, inspectorii au sustinut ca societatea nu a putut separa componenta operationala locala de componenta aferenta intereselor grupului.

In consecinta, intreaga cheltuiala a fost considerata nedeductibila.

b) Servicii financiare si HR facturate „la pachet”

ANAF a analizat si servicii financiare si de resurse umane facturate de doua persoane afiliate.

Problema identificata de inspectori a fost faptul ca serviciile erau facturate „la pachet”, fara delimitarea serviciilor administrative locale de activitatile de raportare si control specifice grupului.

ANAF a concluzionat ca structura serviciilor era una „hibrida”, iar contribuabilul nu a justificat partea efectiv aferenta activitatii economice locale.

Si in acest caz, intreaga cheltuiala a fost respinsa la deductibilitate.

Cartea Neagra a Controlului Fiscal! Face lumina in cele mai intunecate zone ale inspectiei fiscale si te ajuta sa:

• fii pregatit minutios oricand pentru o posibila vizita a Inspectiei fiscale
• preintampini profesionist capcanele inspectorilor DGAF
• eviti neregulile generatoare de amenzi uriase
• te prezinti perfect la orice control ANAF! 

Detalii aici >>

c) Contradictii privind serviciile „pass-through”

Un aspect foarte interesant semnalat de ANAF, este contradictia identificata in explicatiile contribuabilului privind serviciile IT „pass-through”.

Societatea a sustinut simultan ca serviciile sunt consumate local in procesul de productie, dar si ca acestea sunt refacturate fara marja, ca „transferable costs”.

ANAF a apreciat ca aceasta abordare este inconsistenta si ca lipsesc documentele justificative, nu exista trasabilitate a costurilor si metodologia de alocare este neclara.

Inspectorii au mers chiar mai departe, aratand ca o entitate independenta nu ar accepta sa suporte costuri si riscuri fara a obtine o rentabilitate adecvata functiilor exercitate.

d) Cheltuieli auto si combustibil - deductibilitate limitata

ANAF a recalculat si deductibilitatea cheltuielilor de leasing operational si a cheltuielilor cu combustibilul.

Inspectorii au aplicat limitarea de 50% prevazuta de art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal pentru vehiculele care nu au fost utilizate exclusiv in scop economic.

De asemenea, ANAF a invocat si regulile speciale pentru autoturismele utilizate de persoanele cu functii de conducere.

Servicii externalizate considerate redundante si refuzul deductibilitatii TVA - cazul societatii producatoare de produse din cauciuc

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Servicii externalizate considerate redundante si refuzul deductibilitatii TVA - cazul societatii producatoare de produse din cauciuc

Al doilea caz prezentat de ANAF priveste o societate cu activitate de „Fabricarea altor produse din cauciuc” (CAEN 2212), verificata din perspectiva impozitului pe profit si a TVA.

Si in aceasta speta, inspectorii fiscali au reconsiderat drept nedeductibile cheltuieli aferente unor servicii facturate de societati afiliate, apreciind ca acestea nu au fost suficient justificate economic si documentar.

Cartea Neagra a Controlului Fiscal te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor. 
 Daca vrei sa intelegi rapid:

• care sunt factorii de risc care-ti atrag controale repetate
• ce trebuie sa faci pentru inlaturarea riscurilor care te situeaza frecvent in vizorul ANAF
• ce s-a modificat din punct de vedere legislativ si cum te afecteaza
• noul regim al infractiunilor si pedepsele aferente
• care sunt aspectele cu caracter exploziv controlate prioritar si excesiv de inspectorii DGAF...

....Comanda acum Cartea Neagra a Controlului Fiscal >>

a) Servicii externalizate considerate redundante

ANAF a constatat ca societatea a inregistrat cheltuieli pentru servicii externalizate posibil redundante, fara a demonstra necesitatea economica reala a acestora.

Inspectorii au retinut explicit ca serviciile nu au fost justificate economic si documentar, s-a incalcat principiul eficientei economice, cheltuiala avea caracter artificial, nu a existat dovada unei necesitati economice reale.

ANAF incepe sa invoce tot mai frecvent conceptul de eficienta economica atunci cand analizeaza deductibilitatea cheltuielilor. Practic, inspectorii nu mai verifica doar existenta facturii si a contractului, ci analizeaza daca o societate independenta ar fi suportat in mod real acea cheltuiala in conditii de piata.

In controalele fiscale recente, ANAF califica drept redundante servicii care dubleaza activitati deja realizate intern, servicii generale de management fara livrabile concrete, sau servicii de consultanta repetitive.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

b) Facturi considerate insuficiente pentru deductibilitate

ANAF a mai constatat ca facturile prezentate nu contineau suficiente informatii, nu permiteau identificarea concreta a serviciilor, generand risc de dubla cheltuiala. Inspectorii au subliniat ca simpla inregistrare contabila a sumelor nu este suficienta fara alte documente justificative care sa demonstreze continutul serviciilor, perioada prestarii, termenele, rezultatele obtinute sau legatura cu activitatea economica.

c) Refuzul dreptului de deducere a TVA

In ceea ce priveste TVA, inspectorii au stabilit diferente suplimentare deoarece societatea nu a demonstrat ca serviciile achizitionate de la doua societati afiliate au fost destinate operatiunilor sale taxabile. Societatea nu a probat necesitatea serviciilor, stabilind ca operatiunile trebuie analizate in functie de caracteristicile lor obiective.

Desi ANAF face trimitere inclusiv la jurisprudenta CJUE si recunoaste ca anumite vicii de forma nu ar trebui sa conduca automat la pierderea dreptului de deducere daca sunt indeplinite conditiile de fond, in aceasta speta, inspectorii au apreciat ca nici conditiile de fond nu au fost demonstrate.

Sursa: Portalcodulfiscal.ro