ANAF actualizeaza Formularul 300 - Decont de TVA: Ce cuprinde si instructiunile de completare

Ce va include noul formular

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce va include noul formular

Precizam ca, intrucat modificarea cotelor de TVA a intervenit in cursul anului, in acest formular sunt prevazute atat randuri specifice cotelor de TVA  aplicate pana in luna iulie 2025 inclusiv (19%, 9% si 5%), cat si randuri specifice noilor cote de TVA (21%, 11%, respectiv 9% pentru livrarile de locuinte catre persoane fizice potrivit art.III din Legea nr.141/2025), pentru a asigura posibilitatea declararii corecte a TVA de catre persoanele impozabile care au perioada fiscala trimestrul, semestrul sau anul calendaristic.

Incepand cu prima perioada fiscala a anului 2026 nu mai este necesara pastrarea in formularul (300) ”Decont de taxa pe valoarea adaugata” a randurilor specifice cotelor vechi de TVA.

Cine completeza Decontul de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine completeza Decontul de TVA

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Impozit MICRO 2026 Fara erori fara amenzi

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal).

Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila, potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de operatiuni.

Termen de depunere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termen de depunere

Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:

a) lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;

b) trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;

c) semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal si ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare (Normele metodologice);

d) anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevazute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal si ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice;

e) pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde si operatiunile realizate in prima luna a acestuia. In situatia in care exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in prima sau in a treia luna a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile in mod corespunzator dispozitiile lit. a) din prezentul paragraf.

Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pentru care termenul de declarare se implineste la 25 decembrie se depune la organul fiscal competent pana la data de 21 decembrie. In situatia in care data de 21 decembrie este zi nelucratoare, formularul se depune pana in ultima zi lucratoare anterioara datei de 21 decembrie, potrivit art. 155 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul de procedura fiscala).

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal completeaza formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" cu ajutorul programului de asistenta existent pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, sectiunea Asistenta contribuabili sau sectiunea Declaratii electronice si il transmit prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii.

ATENTIE!
Nu se inscriu in decont:
    - taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite;
    - taxa cumulata de plata pentru care a fost aprobata o inlesnire la plata;
    - taxa cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare;
    - soldul sumei negative de taxa, inscris in decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cum se completeaza decontul de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se completeaza decontul de TVA

Completarea formularului se face astfel:

Perioada de raportare
"Perioada de raportare" poate fi luna calendaristica, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, in conditiile art. 322 din Codul fiscal si ale pct. 103 alin. (4) si (6) din Normele metodologice.
Se inscrie cu cifre arabe numarul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2025).

Temeiul legal pentru depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata
In cazul depunerii decontului de taxa dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, potrivit dispozitiilor art. 105 alin. (7) din Codul de procedura fiscala, se completeaza temeiul legal.
   
In situatia indeplinirii de catre succesorii persoanelor/entitatilor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se bifeaza rubrica "Declaratie depusa potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare" si se completeaza codul de identificare fiscala al succesorului. De asemenea, la sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile", la rubrica "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala al entitatii care si-a incetat existenta.
   
In situatia indeplinirii de catre reprezentantul grupului fiscal unic a obligatiei de depunere a decontului consolidat de taxa, pentru grupul fiscal constituit potrivit art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, se bifeaza caseta corespunzatoare. Caseta nu se bifeaza in situatia depunerii de catre reprezentantul grupului fiscal a decontului de TVA pentru activitatea proprie.

Click aici pentru instructiunile de completare >>