Cum se pot corecta sumele eronate din decontul de TVA (D300)

Corectare sume in D300 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Corectare sume in D300 - Studiu de caz

Contabilul unei societati a depus declaratia D300 aferenta lunii ianuarie 2026 eronat, unde totalul de la randul 30 trebuia preluat la randul 31, respectiv randul 35.

Datorita faptului ca nu a preluat suma corect, a declarat TVA de plata mai mare. Va face plata conform declaratiei, randul 40, respectiv 44, din declaratia lunii ianuarie, si doreste sa afle opinia specialistului despre cum poate face corectia acestei declaratii pentru sumele de recuperat.

Opinia specialistului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Opinia specialistului

Puteti face corectia prin decontul urmator, mentionand suma nededusa in decontul lunii ianuarie la randul de regularizari, nr. 33.

Baza legala este art. 301, alin 2 din Codul fiscal

2) In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 299, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala, inclusiv in cazul anularii rezervei verificarii ulterioare ca urmare a inspectiei fiscale.

De asemenea, conform OPANAF 174/2026:

Randul 33 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea taxei deduse, conform art. 297 si 298 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere, sau art. 298 si 300 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, aferenta operatiunilor inscrise la randurile 24, 25, 26 si 27 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 ianuarie 2017, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, potrivit dispozitiilor art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si 3151 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.

Deci suma nedeclarata in luna ianuarie 2026 poate fi declarata in luna februarie 2026.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.