ANAF modifica formularul 120: Noutati si studiu de caz practic

Actualizarea formularului 120 „Decont privind accizele”

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Actualizarea formularului 120 „Decont privind accizele”

Avand in vedere cele de mai sus, este necesara actualizarea formularului 120 "Decont privind accizele". Astfel, la capitolul II de la sectiunea B „Date privind accizele”, precum si la sectiunea C „Date privind deducerile din accizele datorate” din formular se propune actualizarea produselor supuse accizelor nearmonizate, potrivit Codului fiscal, prin introducerea tutunurilor pentru mestecat si a tutunurilor pentru uz nazal in formular.

Ca urmare, prin prezentul proiect de ordin, se propune modificarea Anexei nr.1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.1330/2024 pentru aprobarea modelului, continutului si instructiunilor de completare a formularului 120 „Decont privind accizele".

Formularul se utilizeaza pentru declararea anuala a accizelor datorate incepand cu anul 2025, cu termen de declarare pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare. 

Energie electrica panouri fotovoltaice. Taxare inversa TVA si accize

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Energie electrica panouri fotovoltaice. Taxare inversa TVA si accize

Intrebare: "Va rog sa-mi spuneti cum sa procedez in urmatoarea situatie:

* Societatea a achizitionat si montat panouri fotovoltaice care produc energie cu putere electrica de cel mult 200 kW;

* La finalizarea instalatiei, a fost incheiat un contract de prosumator cu Premier Energy Furnizare SA, prin care se stabilesc conditiile contractuale de preluare a energiei electrice produse si intocmirea de facturi emise de cumparator in numele si in contul vanzatorului, atat pentru cantitatea consumata in perioada de facturare (care este cel mult egala cu cea consumata conform contractului in care Premier Energy este furnizor), cat si pentru cantitatea produsa in excedent, pentru care evidenta este distincta;

* In noiembrie s-au primit primele facturi emise in contul si in numele societatii prosumatoare si sunt fara TVA.

Se aplica taxarea inversa? Cum trebuie sa evidentieze societatea prosumatoare aceste facturi in contabilitate? Din punctul de vedere al accizelor, are vreo obligatie de inregistrare, declarare si plata, avand in vedere ca nu desfasoara propriu-zis o activitate economica de obtinere a venitului?"

Raspuns: Referitor la emiterea facturilor fara TVA sunt de interes prevederile art. 331 alin. 2 lit. e din Codul fiscal conform carora este supusa masurilor de simplificare livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila, stabilit in Romania si care figureaza in "Lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal", respectiv au depus declaratia D089 pe proprie raspundere, disponibila pe site-ul ANAF.

Din verificarea acestei liste reiese ca partenerul cu care societatea prosumatoare a incheiat contractul figureaza cu declaratia D089 depusa, astfel ca facturile emise de societatea prosumatoare in calitate de furnizor de energie electrica (de fapt, de catre partenerul cumparator, in numele societatii prosumatoare art. 319 alin. 18 din Codul fiscal) au fost emise corect fara TVA. Conform art. 331 alin. 3 din Codul fiscal, aplicarea masurilor de simplificare presupune ca pe facturile emise furnizorul/prestatorul sa nu mentioneze TVA colectata, urmand ca beneficiarul/cumparatorul sa achite TVA aferenta prin taxare inversa, prin evidentierea in decontul de TVA D300 a taxei aferente, atat ca TVA colectata, cat si ca TVA deductibila, iar in contabilitate prin formula contabila 4426 = 4427.

Prin urmare, in cazul facturilor emise in contul si in numele societatii prosumatoare in calitate de furnizor, taxarea inversa o va aplica cumparatorul, in acest caz Premier Energy Furnizare SA, si nu societatea prosumatoare.

In contabilitate, societatea prosumatoare va efectua inregistrarile contabile obisnuite de productie, avand in vedere ca produce energie electrica cu panourile fotovoltaice instalate, respectiv:

- inregistrarea cheltuielilor necesare producerii energiei electrice (amortizare panouri, servicii diverse de intretinere si depanare, cheltuieli materiale diverse, cheltuieli salariale, daca este cazul etc.):
6811 = 2813

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

- inregistrarea productiei de energie electrica:
345 = 711

- inregistrarea livrarii de energie electrica ca prosumator conform facturii emise de partener in numele si in contul societatii prosumatoare:
4111 = 701

- inregistrarea scaderii din gestiune a energiei electrice livrate (pentru care nici nu exista stoc):
711 = 345

- inregistrarea facturii de energie electrica primita de la furnizor:
605, 4426 = 401

- compensarea facturii furnizorului cu factura primita pentru energia electrica livrata ca prosumator:
401 = 4111.

Din punct de vedere al accizelor, energia electrica este supusa accizelor conform art. 358 alin. 2-3 din Codul fiscal, accizele devenind exigibile la momentul furnizarii energiei electrice de catre producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.

Daca societatea livreaza direct in reteaua electrica toata cantitatea de energie electrica produsa din surse regenerabile, atunci ea nu are obligatia de a se autoriza in calitate de platitor de accize si nici nu are alte obligatii pe linie de accize deoarece nu livreaza energia electrica direct consumatorilor finali. In acest sens este si un raspuns al Ministerului Finantelor, disponibil pe pagina Camerei Deputatilor, la sectiunea Intrebari si interpelari >>

In schimb, daca societatea produce si consuma energie electrica si doar surplusul il livreaza in retea, atunci ea are calitatea de producator si consumator final, situatie in care are si calitatea de platitor de accize si trebuie sa se inregistreze ca platitor de accize in vectorul fiscal prin depunerea declaratiei de mentiuni D700. In mod specific, potrivit art. 346 alin. 1-2 si 4 din Codul fiscal societatea trebuie sa depuna lunar declaratia de accize (formularul D100), indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva si anual, pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare, decontul de accize D120.

De asemenea, potrivit art. 399 alin. 1 lit. m din Codul fiscal energia electrica produsa din surse regenerabile este scutita de accize, conditiile de aplicare a scutirii fiind mentionate la pct. 114 din Normele metodologice. In acest sens, societatea prosumatoare va putea sa solicite autoritatilor vamale scutirea de accize prin transmiterea notificarii prevazuta in anexa 23, scutire care se poate aplica de la data inregistrarii in registrul special al autoritatii vamale.

Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii. Pana la data inregistrarii notificarii se datoreaza accizele aferente consumului propriu pe baza formulei de calcul precizata la pct. 5 alin. 1 lit. h din Normele metodologice, care se evidentiaza in autofactura emisa in scopuri de accize la care se face referire la pct. 17 alin. 2 din Normele metodologice.

Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.