Cesiune de creanta: monografie contabila si implicatii fiscale

Aspectele juridice privind cesiunea de creante sunt reglementate prin prevederile art. 1566 -1598 din Codul Civil. Este definita ca fiind conventia prin care creditorul cedent transmite cesionarului o creanta impotriva unui tert.

Pentru a aprofunda acest subiect, analizam cazul urmator:

"Firma de service auto, platitoare de TVA, factureaza catre un client persoana fizica reparatia auto in suma de 10.000 lei cu TVA, reprezentand o dauna in urma unui accident.Clientul cesioneaza catre service-ul auto incasarea sumei de la asigurator. Service-ul auto, la randul lui, cedeaza incasarea creantei de la asigurator, printr-un contract de cesiune de creante fara recurs, unei terte societati specializate in recuperarea sumelor de la asiguratori, numita in continuare Cesionar.

Cesionarul intocmeste un contract de cesiune de creante fara recurs, in care mentioneaza:

1. Factura ce trebuie incasata de la firma de asigurari, in suma de 10.000 lei;

2. Comisionul de 5%, insemnand 500 lei, aplicat la valoarea facturii;

3. Suma ce va fi platita in contul service-ului auto: 9.500 lei;

4. Conform art. 292, alin. (2), lit. a), pct. 3 din Codul fiscal, cesiunea creantei reprezinta o operatiune scutita de TVA.

Care ar fi monografia contabila pentru service-ul auto si cum ar trebui sa trateze, din punct de vedere al facturarii si fiscal, acest comision de 500 lei, avand in vedere ca acesta are la baza doar un contract/act aditional si cesionarul nu va intocmi factura?"

Raspuns:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

1) Reparatia auto:
4111 = % 10.000 lei
704
4427

2) Descarcarea din gestiune a diverselor materiale consumate:
60xx = 30xx

3) Achizitia creantei detinute de client asupra asiguratorului:
461.asigurator = 4111 10.000 lei

4) Cedarea creantei catre Cesionar la valoarea de 9.500 de lei:
% = 461.asigurator 10.000 lei
461.Cesionar 9.500 lei
654 500 lei

Punctul 333 din Ordinul 1.802/2014:

(4) In cazul in care cesionarul cedeaza creanta fata de debitorul preluat, acesta recunoaste in contabilitate la data cedarii:
a) o cheltuiala (contul 654 "Pierderi din creante si debitori diversi"), daca costul de achizitie al creantei cedate este mai mare decat pretul de cesiune al acesteia; sau
b) un venit (contul 758 "Alte venituri din exploatare"/analitic distinct), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mare decat costul de achizitie al acesteia.

Cheltuiala astfel inregistrata in contul 654 este deductibila in procent de 30% (150 de lei) la calculul impozitului pe profit conform art. 25, alin. (10) din Codul fiscal:

Art. 25, alin. (10) din Codul fiscal:

(10) In cazul creantelor cesionate, pierderea neta reprezentand diferenta dintre pretul de cesiune si valoarea creantei cesionate este deductibila in limita unui plafon de 30% din valoarea acestei pierderi. In cazul in care cesionarul cedeaza creanta, pierderea neta se determina ca diferenta intre pretul de cesiune si costul de achizitie al creantei. ( ).

5) Incasarea sumei de la Cesionar:
5121 = 461.Cesionar 9.500 lei

Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.