Intr-un material informativ publicat recent pe site-ul DGRFP Brasov, reprezentantii institutiei prezinta informatii pretioase despre regimul special UE–OSS.
Este important de precizat ca, incepand cu 1 iulie 2021, regimul special UE-OSS aplicabil pentru serviciile furnizate pe cale electronica, de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune s-a extins pentru toate serviciile prestate catre persoane neimpozabile si care au locul prestarii in alt stat membru decat cel in care este stabilit prestatorul.
Regimul special UE–OSS nu este obligatoriu, fiind doar o masura de simplificare, prin care plata TVA datorata in alte state membre se plateste intr-un singur stat membru.
Regimul special UE–OSS: cine poate opta pentru utilizarea lui in Romania?
In cazul optarii pentru regimul special UE-OSS:
Prestatorul care utilizeaza in Romania acest regim:
- nu mai are obligatia inregistrarii in fiecare stat membru in care are loc prestarea de servicii (stat membru de consum);
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Examen Consultant Fiscal 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- depune in Romania o singura declaratie speciala de TVA, prin care declara TVA datorata fiecarui stat membru de consum si efectueaza o singura plata in Romania care va fi distributa, de statul roman, statelor membre de consum, pe baza declaratiei speciale de TVA.
Exemple de servicii pentru care se poate alica regimul special UE-OSS
- servicii de constructii, proiectare, arhitectura si alte servicii legate de bunuri imobile situate pe teritoriul UE, care au locul prestarii in statul membru unde se afla bunul imobil
[art. 278 alin. (4) lit. a) Cod fiscal]
- servicii de restaurant si catering prestate pe teritoriul UE, care au locul prestarii la locul unde serviciul este efectiv prestat
[art. 278 alin. (4) lit. c) Cod fiscal]
- inchirierea pe termen scurt de mijloace de transport, care au locul prestarii la locul unde unde mijlocul de transport este pus la dispozitia clientului
[art. 278 alin. (4) lit. d) Cod fiscal]
- lucrari asupra bunurilor mobile corporale realizate in UE, care au locul prestarii la locul unde sunt efectiv prestate serviciile
[art. 278 alin. (5) lit. d) Cod fiscal]
Obligatii [art. 315 Cod fiscal]:
La inceperea utilizarii regimului special UE-OSS:
Persoana impozabila:
► trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art 316 din Codul fiscal (daca nu este deja inregistrata);
►transmite in format electronic declaratia de incepere a activitatii supusa regimului special, semnata electronic prin utilizarea certificatului digital calificat, pe portalul electronic pus la dispozitie de ANAF (www.anaf.ro//One Stop Shop);
Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana care opteaza pentru regimul special si alege Romania ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor taxabile, trebuie sa depuna in format electronic si o declaratie prin care sa confirme ca nu si-a stabilit sediul activitatii economice pe teritoriul Uniunii Europene si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia.
Pe parcursul desfasurarii regimului special UE-OSS:
Depunerea trimestriala a Declaratiei speciale de TVA cu termen pana la sfarsitul lunii urmatoare incheierii trimestrului calendaristic, indiferent daca au fost sau nu au fost efectuate prestari de servicii pentru care se utilizeaza regimul special.
Declaratia speciala de TVA:
- se depune prin mijloace electronice, pe portalul M1SS-Mini One Stop Shop, semnandu-se cu certificatul digital calificat. Programul poate fi descarcat de pe www.anaf.ro/Servicii electronice/Declaratii electronice/Descarcare declaratii;
- se intocmeste in euro. In cazul in care prestarile de servicii se platesc in alte monede, la completarea declaratiei, se va folosi rata de schimb in vigoare in ultima zi a perioadei fiscale de raportare, publicata de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
- contine urmatoarele informatii:
- codul de inregistrare in scopuri de TVA conform articolului 316;
- valoarea totala, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile si valoarea totala a taxei corespunzatoare subdivizata pe cote, datorate fiecarui stat membru de consum in care taxa este exigibila, a vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta, livrarilor de bunuri in conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci cand expedierea sau transportul acestor bunuri incepe si se incheie in acelasi stat membru;
- valoarea totala a TVA datorata in statele membre de consum.
Nota: Daca persoana impozabila detine unul sau mai multe sedii fixe in alte state membre, de la care sunt prestate servicii, informatiile mentionate mai sus se declara defalcat si pentru fiecare stat membru cu precizarea numarului individual de identificare in scopuri de TVA sau a codului de inregistrare fiscala al sediului respectiv.
- modificarile ulterioare ale declaratiei speciale se includ intr-o declaratie ulterioara in termen de cel mult 3 ani de la data la care trebuia depusa declaratia initiala. Declaratia ulterioara de TVA identifica statul membru relevant de consum,
perioada fiscala si valoarea totala a TVA rezultata din corectia livrarilor/prestarilor, care poate fi si negativa.
Plata TVA, prin achitarea sumei totale TVA datorate in statele membre de consum in euro, facand referire la declaratia de TVA, in contul special indicat de organul fiscal, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale.
Tinerea unei evidente a livrarilor pentru care se aplica regimul special (conform art. 63c alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare), pentru a permite organelor fiscale din statele membre de consum sa determine daca declaratia speciala de TVA este corecta. Aceste evidente se pun la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de consum. Persoana impozabila va pastra aceste evidente pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au efectuat operatiunile.
Prestatorul trebuie sa notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special.
Organul fiscal va exclude persoana impozabila in urmatoarele situatii:
- constata ca operatiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au incheiat;
- persoana impozabila informeaza organul fiscal ca nu mai efectueaza livrari de bunuri pentru care se utilizeaza regimul special;
- persoana impozabila nu mai indeplineste cerintele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
- persoana impozabila incalca in mod repetat regulile regimului special.
EXCEPTIE IN CAZUL SERVICIILOR FURNIZATE PE CALE ELECTRONICA, DE TELECOMUNICATII, DE RADIODIFUZIUNE SI DE TELEVIZIUNE:
prestate de un prestator care este stabilit intr-un singur stat membru, iar clientul este persoana neimpozabila stabilita in alt stat membru decat prestatorul, este stabilit un prag de 46.337 lei in functie de care se determina locul taxarii cu TVA.
Pragul anual de 46.337 lei =
- valoarea totala, fara TVA, a prestarilor de servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in alt stat membru decat statul membru in care este stabilit prestatorul (la care se adauga, dupa caz, si valoarea livrarilor de bunuri efectuate in cadrul vanzarilor la distanta);
- valoarea echivalenta in lei a sumei 10.000 euro stabilita conform legislatiei europene privind TVA.
[art. 278^1 alin. (5) Cod fiscal]
Daca valoarea totala, fara TVA, a serviciilor furnizate pe cale electronica, de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune:
Nu depaseste 46.337 lei: locul taxarii cu TVA este in statul membru in care este stabilit prestatorul, facturand serviciile cu cota de TVA din acest stat.
Totusi prestatorul poate opta pentru plata TVA in statul membru al beneficiarului, fie prin inregistrarea in acel stat, fie prin aplicarea regimului special UE-OSS.
Depaseste 46.337 lei: locul taxarii cu TVA este in statul membru in care este stabilit clientul persoana neimpozabila.
In acest caz prestatorul:
- fie trebuie sa se inregistreze in statul membru/in fiecare stat membru in care este stabilit clientul, pentru a plati TVA datorata in acest stat;
- fie poate opta pentru aplicarea regimului special UE-OSS.
Citeste si: Tratamentul TVA al serviciilor electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune incepand cu 1 iulie 2021
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
