email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studii de caz: Impozitare rezerve din reevaluare

studii de cazimpozitare rezerve

Intrebare:

Firma a efectuat o reevaluare in plus a unei cladiri.

Aceasta suma influenteaza calculul impozitului pe profit?

Cheltuielile cu amortizarea acestei sume sunt deductibile?

Raspuns inital

Potrivit art. 24 alin. (15 ) din Codul fiscal pana la data de 1 mai 2009

cheltuilile reprezentand amortizarea reevaluarilor in plus a mijloacelor fixe

erau recunoscute la calculul impozitului pe profit. Incepand cu data de 1 mai 2009

chelutilile reprezentand diferentele pozitive rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe si deduse prin intermediul amortizarii sunt nedeductibile

din baza impozabila.

Raspunsul complet!

Potrivit art 22 alin 5^1 Cod fiscal ľ care a fost introdus prin OUG 34/2009 - se impoziteaza rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si /sau casate. Aceste rezerve din reevaluare se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe respective, dupa caz.

Nu intra sub incidenta impozitarii, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor efectuate dupa data de 01.01.2004, existente in sold in contul 1065 ôRezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluareö la data de 30.04.2009 care au fost deduse la calculul impozitului pe profit, aceste rezerve impozitandu-se la momentul modificarii destinatiei acestora.

Astfel, Dvs. trebuie sa analizati problema impozitarii diferentelor din reevaluare in functie de anul in care s-a efectuat reevaluarea cladirii:

- daca reevaluarea s-a efectuat inainte de 2004 ľ amortizarea aferenta diferentelor din reevaluare este deductibila integral si nu se impoziteaza diferenta din reevaluare;

- daca reevaluarea s-a efectuat dupa anul 2004 atunci amortizarea aferenta diferentei pozitive din reevaluare este deductibila, dar veti impozita concomitent si rezerva din reevaluare.

Am atasat un exemplu pentru a evidentia mai clar modul de calcul:

O societate are ţn eviden┼ú─â o cl─âdire achizi┼úionat─â ţn anul 2004. Valoarea acesteia era de 100.000 lei. Perioada de amortizare este de 40 de ani. Se utilizeaz─â amortizarea liniar─â. La 31.12.2006 efectueaz─â o reevaluare iar valoarea net─â, noua valoare a cl─âdirii este de 300.000 lei.

Situatia se prezinta astfel:

- ţn perioada 2004-2006 societatea a calculat amortizare ţn sum─â de 7.500 lei (2.500 lei/an), valoarea net─â a cl─âdirii fiind de 92.500 lei;

- ţn urma reevalu─ârii de la 31.12.2006, valoarea cl─âdirii a devenit de 300.000 lei;

- se ţnregistreaz─â o diferen┼ú─â de reevaluare de 207.500 lei;

- durata r─âmas─â de amortizare: 37 ani

- amortizarea anual─â va fi de: 8.108 lei/an, din care:

o aferent─â costului istoric: 2.500 lei

o aferent─â reevalu─ârii: 5.608 lei

╬n anii 2007, 2008 ┼či pÔn─â ţn prezent a fost permis─â la calculul impozitului pe profit deducerea integral─â a amortiz─ârii pentru suma de 8.108 lei. ╬ncepÔnd cu luna mai 2009, vom lua ţn calcul ca venit impozabil, suplimentar suma de 5.608 lei

Practic acord─âm deducere integral─â pentru suma de 8.108 lei, dar vom impozita amortizarea aferent─â diferen┼úei din reevaluare ţn sum─â de 5.608 lei, deducÔndu-se doar suma de 2.500 lei.

Contabil nu vom ţnregistra nimic pe venit, dar complet─âm aceste informa┼úii ţn Registrul de eviden┼ú─â fiscal─â pentru calculul impozitului pe profit

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile


Atentie: au aparut monografii anului 2022!

Ai la dispozitie 70 monografii:

- noi-noute, variate, complexe, actuale, controversate si legale
- grupate pe domenii de cel mai mare interes
- usor de accesat, usor de inteles, usor de aplicat
- gata de personalizat cu datele operatiunilor tale

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
studii de cazimpozitare rezerve

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 26 Noiembrie 2009


Votati articolul "Studii de caz: Impozitare rezerve din reevaluare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 26 Noiembrie 2009 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X