Â
Miercuri, 3 februarie, va vom oferi detalii de la a doua zi a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate
Rentrop&Straton organizeaza astazi si miercuri, 2-3 februarie, Primul Seminar National de Contabilitate si Fiscalitate din 2010. Evenimentul are loc la Hotelul Crown Plaza si la el vor participa peste 200 de reprezentanti ai firmelor cu rezonanta din peisajul fiscal romanesc, alaturi de reprezentanti ai ANAF, Ministerul de Finante si lectori specializati.
Mai jos va vom tine la curent cu temele dezbatute de experti pe toata durata desfasurarii Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate.
A patra tema importanta a zilei la Seminarul National de Fiscalitate este Amanarea la Plata Obligatiilor Fiscale Neachitate
Prezinta Andrei Haas, Director, Directia Generala a Marilor Contribuabili, ANAF
XXI Amanarea la plata a obligatiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare
- Amanarea la plata se poate solicita pentru obligatii fiscale datorate si neachitate in ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
SAF-T pentru Contribuabili Mici
- Cererea se depune la organul fiscal competent si va cuprinde perioada pentru care se solicita amanarea (max. 6 luni)
- Amanarea la plata se acorda unui contribuabil o singura data într-un an calendaristic
- Nivelul dobanzii pentru fiecare zi a perioadei de amanare este de 0,05%
Conditii pentru a beneficia de amanarea la plata
(trebuie indeplinite cumulativ la data depunerii cererii)
- Solicitantii au depus toate declaratiile fiscale
- Nu au inscrise fapte in cazierul fiscal
- Nu s-a stabilit raspunderea potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei si/sau raspunderea solidara potrivit art. 27 si 28 din Codul de procedura fscala
Garantii
- Contribuabilii vor constitui garantii sub forma scrisorii de garantie bancara si/sau vor oferi bunuri libere de orice sarcini
- Nivelul garantiilor: a) 20% din suma amanata la plata si dobanzile datorate pe perioada amanarii, daca amanarea se acorda pe o perioada de pana la 3 luni
b) 40% din suma amanata la plata si dobanzile datorate pe perioada amanarii, daca amanarea se acorda pe o perioada mai mare de 3 luni
- Valoarea garantiilor pentru amanarile in derulare se ajusteaza
Pierderea valabilitatii amanarilor
- In cazul in care contribuabilii nu isi achita, in cel mult 30 de zile de la scadenta, obligatiile cu termene de plata incepand cu data emiterii deciziei de amanare la plata
- In cazul in care contribuabilii nu constituie garantii
- Pierderea valabilitatii amanarii la plata atrage anularea acesteia, precum si inceperea sau continuarea executarii silite
******************************************************
A treia tema importanta a zilei la Seminarul National de Fiscalitate este Impozitul pe Profit
XX Persoanele juridice europene
- Persoanele juridice europene sunt infiintate in baza Reglementarii Consiliului nr.2157/2001/CE privind statutul societatii europene(SE) si nr.1435/2003 privind statutul societatii cooperative europene;
- Reorganizare la scara comunitara;
- Modalitati de constituire: fuziune, holding, subscriere la actiunile unei SE; o societate si o filiala a sa reglementata de dreptul unui alt stat membru;
- Capital subscris minim 120000 euro;
- Sediul social al unei SE poate fi transferat intr-un alt stat membru, fara a determina dizolvarea acesteia si nici crearea unei noi persoane juridice.
XIX Plata anuala a impozitului pe profit
Contribuabilii au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial;
platile anticipate, in contul impozitului pe profit anual sunt în suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate;
Plata - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului ;
Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fara a lua în calcul platile anticipate efectuate în acel an.
Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul
XVIII Profit scutit reinvestit
Echipamente tehnologice grupa 2.1 puse in functiune
Limita maxima a scutirii = valoarea profitului contabil al perioadei si impozitul pe profit datorat
Echipamente tehnologice noi, in sensul ca nu au fost anterior utilizate;
Calcul: trimestrial -2009 sau anual – 2010
Pentru investitiile în curs, costurile efective de la 1.10.2009 –la data punerii în functiune, total sau partial, dar nu mai tarziu de 31.12.2010.
Obligatia de pastrare in patrimoniu - cel putin o perioada egala cu jumatate din durata normala de functionare;
Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire va fi repartizata la rezerve;
Valoarea fiscala =costul de achizitie/costul de productie - suma profitului la care s-a aplicat scutirea
Modificari reglementate prin OUG nr.109/ 2009
Sunt venituri neimpozabile diferentele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor;
Dobanzile, penalitatile contractuale datorate catre nerezidenti sunt deductibile;
In categoria cheltuielilor sociale sunt incluse si alte tipuri de cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca;
restrangerea bazei de calcul a provizionului de 1% pentru contribuabilii din domeniul exploatarii zacamintelor naturale;
Instituirea unei reguli de amortizare fiscala pentru “alte imobilizari necorporale recunoscute din punct de vedere contabil”;
***********************************************
A doua tema importanta care se discuta la Seminarul National de Fiscalitate este legata de Pachetul legislativ TVA
Prezinta expert TVA MFP: Pachetul TVA, un pachet legislativ care se aplica de la 1 ianuarie 2010.
XVII Facturi de corectie dupa inspectia fiscala
Furnizorii/prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, vor inscrie aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata care vor fi preluate de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi.
In cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor mentiona ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 1471, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal.
Prevederile mai sus mentionate se aplica
- si pentru situatiile în care facturile de corectie se refera la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010.
- si de catre micile intreprinderi care nu s-au inregistrat în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 152 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit diferente de taxa colectata de plata.
XVI. Facturi de corectie in timpul inspectiei fiscale
Organele de inspectie fiscala vor permite deducerea taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale documentele respective vor fi corectate in conformitate cu art. 159 din Codul fiscal.
Daca furnizorul/prestatorul emite factura pentru a corecta anumite informatii obligatorii, care au fost omise sau înscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor, sau nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, aceasta factura va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator nici la beneficiar
XV. Modificari din Codul Fiscal: Scutiri la import
Expert TVA MFP: Conform art. 142 din Codul fiscal este scutit de taxa reimportul produselor rezultate din transformarea bunurilor exportate in afara Comunitatii in vederea acestei transformari. Scutirea se acorda pentru valoarea bunurilor in momentul exportului.
Pentru evitarea dublei impozitari, atunci cand beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila stabilita in Romania, inclusiv o persoana juridica neimpozabila înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate in afara Comunitatii se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclusa in baza de impozitare a reimportului.
Atunci cand beneficiarul serviciilor prestate in afara Comunitatii este o persoana neimpozabila, inclusiv persoana juridica neimpozabila care nu este înregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, baza de impozitare a reimportului mentionat la alin. (1) este constituita din valoarea serviciilor prestate in afara Comunitatii, la care se adauga elementele care nu sunt deja cuprinse în aceasta valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal.
XIV. Cine plateste TVA?
Conform relatiei B2B
Daca locul prestarii se considera a fi in Romania persoana obligata la plata este conform art. 150 alin.(2):
1. prestatorul, daca este stabilit in Romania
2. beneficiarul daca prestatorul nu este stabilit pe teritoriul Romaniei sau nu este considerat a fi stabilit pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar daca este inregistrat in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5).
Atentie insa si la acele inregistrari directe, la care apeleaza prestatorii nestabiliti
XIII Expert TVA MFP: Servicii in relatia B2B - Transportul de bunuri
Se incadreaza pe regulile B2B toate tipurile de transport de bunuri, cu o singura exceptie prevazuta la art. 133 alin.(7) – transportul intern de bunuri, atunci când beneficiarul - persoana impozabila este stabilit in afara Comunitatii
NOU!
- serviciile intracomunitare se declara in declaratia recapitulativa, daca nu sunt scutite in statul membru al beneficiarului
- daca prestatorul sau beneficiarul nu sunt inregistrati in scopuri de TVA au obligatia sa solicite inregistrarea înainte de prestarea/primirea serviciilor intracomunitare de transport
- in cazul în care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei aceasta are obligatia de a justifica o eventuala scutire (de exemplu pentru transportul aferent exportului, importului, bunurilor aflate in regimuri suspensive)
XII. Expert TVA MFP: Servicii in relatia B2B
- serviciile care se incadrau si inainte pe regula generala (manageent, transfer de sportivi, leasing si inchirierea de mijloace de ransport pe termen lung)
- transportul de bunuri (inclusiv TIC)
- servicii accesorii transportului (inclusiv TIC)
- servicii intangibile
- lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale acestora
- servicii de intermediere
XI. Abrevierile foarte importante
B2B - persoana impozabila catre persoana impozabila
B2C - persoana impozabila catre persoana neimpozabila
Atentie insa: in ambele cazuri exista exceptii
X. Stabilirea regimului TVA aplicabil unui serviciu, pasi de urmat
Expert TVA MFP: 1. Trebuie stabilit locul prestarii. Daca el nu este in Romania, nu se impoziteaza TVA in Romania. Daca este in Romania nu inseamna insa neaparat ca este taxabila, pentru ca ea poate face obiectul unuei scutiri de taxa.
2. Cota aplicabila sau o eventuala scutire
3. Trebuie identificat momentul in care intervine exigibilitatea taxei
4. Trebuie vazut cine este persoana obligata la plata TVA
5. Care sunt obligatiile de evidente
6. Care sunt obligatiile recapitulative
7. Obligatii la la inregisrarea TVA
8. Obligatiile la plata taxei
IX: Articolul 153 obliga la inregistrarea in scopuri de TVA un sediu fix
Expert TVA MFP: Persoana stabilita = persoana care are sediul activitatii economice in Romania sau are un sediul fix pe teritoriul unui stat. Notiunile sunt definite la articolul 125-1. Un sediul fix nu este considerat stabilit pentru operatiunile la care nu participa.
Articolul 153 obliga la inregistrarea in scopuri de TVA un sediu fix, spre deosebire de legislatia aplicabila pana la 31 decembrie 2009.
VIII. Prevederi noi - transpunerea Directivei 2008/8/CE
Ele se refera la: Persoana stabilita; Locul prestarilor serviciilor; Baza de impozitare pentru reimportul de bunuri; Scutiri la import; Persoana obligata la plata taxei; Inregistrare in scopuri de TVA; Declaratii
Expert TVA MFP: Intreprinderile mici vor trebui sa se inregistreze in scop de TVA in multe dintre cazuri, pentru ca directiva se refera la un serviciu prestat de o persoana impozabila catre o alta persoana impozabila. Va exista obligativitatea de a se inregistra in scop de TVA inainte de a primi un astfel de serviciu, altfel poate ajunge la dubla impozitare, putand sa plateasca TVA si in statul in care este stabilit prestatorul. In Romania poate fi sanctionata pentru ca nu s-a inregistrat.
VII. Mutarea bunurilor in Comunitate, fara transfer de proprietate (in cazul unui refuz), nu poarta obligativitatea unei taxe. Nici furnizorul si nici beneficiarul nu trebuie sa se inregistreze in scopul platirii de TVA.
VI. Expert TVA MFP: "Declaratiile recapitulative se depun lunar incepand din acest an".
Ordinul 3419/2009 : cuprinde practic toate documentele justificative pe care trebuie sa le aveti in vedere cand aplicati o scutire de TVA cu drept de deducere. In acest ordin se regasesc o serie de exemple, pentru ca se schimba anunmite lucruri de principiu. Pana acum justficarea unui TVA se facea in calitate de furnizor. De la 1 ianuarie si in calitate de beneficiar veti fi pusi in situatia de a justifica o scutire de TVA.
Exemplu: un transport international de bunuri. O firma din Romania presteaza in benefciul unei alte firme din Romania un serviciu de transport de bunuri international care incepe in Italia si se termina in Elvetia. Locul prestarii este insa in Romania. Persoana obligata la plata taxei este prestatorul din Romania, insa el poate cere o scutire la TVA
********************************************************
Prima tema importanta care se discuta la Seminarul National de Fiscalitate este legata de Noutatile din Proedura Fiscala.
Prezinta Tanti Anghel, Director, Directia Generala Cod de Procedura Fiscala, MFP
V. Tanti Anghel (Director MFP): Cererile de amanare fiscala se pot depune pana pe 30 iunie"
"Exista posibilitatea ca pana la 30 iunie 2010 sa se depuna cereri de amanare la plata obligatiilor fiscae. Conditii pentru solicitarea amanarii sunt: indeplinirea obligatitiei de a depune obligatiile fiscale la zi, sa nu existe fapte inscrise cazier fiscal si sa nu fi fost atrasa raspunderea in conditiile legii 85 privind insolventa.
Cine este interesat de amanare depune cerere si apoi se fac verificarile.
Unele conditii au fost relaxate, si anume pe aceasta perioada nu se datoreaza majorari ci o dobanda, pe zi, de 0,05%. Incepand cu data incetarii valabilitatii, cntrbibuabilor va datora majorari. Daca dupa perioada de amanare nu se plateste, accesoriile se vor calcula pe toata perioada.
IV. Tanti Anghel (Director MFP):"Firma care opteaza pentru auditare (auditare benevol) , ramane cu obligatia certificarii"
In plus, omisiunile privind declaratiile in declaratiilor recapitulative cu privire la servicii intracomunitare nu se sanctioneaza
III. "Consultantul fiscal trebuie sa raspunda in solidar cu dumneavoastra"
Intrebare: De ce noi, expertii contabili, trebuie sa lucram pe 2 milioane o situatie si apoi vine un consultant care vizeaza munca mea pe 4 milione?
Radu Bufan (moderator Seminarul de Contabilitate): "Eu, ca si consultant fiscal, am responsabilitate atat prin contractul facut cu dumneavoastra cat si fata de Fisc. In cazul unui control eu pot fi considerat responsabil in solidar cu dumneavoastra. Dumneavoastra sunteti revoltati din cauza ca s-a luat aceasta decizie, consultantii fiscali sunt revoltati ca se tot amana aplicarea ei".
II. "
Depunerea declaratiilor fiscale necertificate - nu se sanctioneaza"
Tanti Anghel (Director MFP): "De la 1 ianuarie, declaratiile fiscale anuale care a ca titulari persoane fizice vor fi supuse certificarii de catre un consultat fiscal, inaintea depunerii lor la organul fiscal"
Intrebare: Poate organul fiscal sa refuze depunerea unei declaratii fiscale necertificate?
Raspuns: A"lineatul 1 al articolului 83 reglementeaza depunerea declaratiei fiscale. Codul de procedura fiscala nu are o dispozitie expresa care sa reglementeze acest refuz, asta pentru ca declaratia fiscala are in principal calitatea de a fi creanta, prin aceasta declaratie contribuabilor isi face cunoscuta organului fiscal creanta sa. Concluzia este ca organul fiscal nu poate refuza primirea declaratiei fiscale, daca nu a fost certificate. Poate insa sa- aduca la cunostinta contribuabilului si sa-l indrume sa-si indeplineasca obligatia. Asta inseamna ca necertificarea nu se sanctioneaza, in acest moment".
"In acest moment poate fi considerata o reglementare interna, inca nesanctionata in cazul nerespectarii ei."
I, "Regimul microintreprinderilor a devenit caduc"
Tanti Anghel (Director MFP): "Din acest an, regimul microintreprinderilor a devenit caduc din cauza ca pentru anul fiscal 2010 nu a fost reglementata o cota a impozitului pentru microintreprinderi."
"Cei care au fost microintreprinderi vor intra la regimul normal, de declarare si plata lunara, a obligatiilor privind plata impozitului pe salarii"
************************************************
Atelierele primei editiii din 2010 a Seminarului National sunt axate pe
- Impozitul pe Profit
- TVA - Solutii Practice
- Proceduri Fiscale
- Impozitul pe Salarii/Venituri
PROGRAMUL SEMINARULUI NATIONAL DE FISCALITATE SI CONTABILITATE
- 02 februarie 2010 – Modificarile Codului fiscal si a Normelor sale de aplicare
- 03 februarie 2010 – Modificarile Legii Contabilitatii si Reglementarile contabile conforme cu Directivele europene
Ziua 1 de Seminar - 02 februarie 2010
Modificarile Codului fiscal si ale Normelor sale de aplicare
- 08.30 - 09.00: Inregistrarea participantilor si inmanarea materialelor de seminar
- 09.00 - 13.00: Prezentari in plen: au fost invitati cei mai importanti oameni din fiscalitatea romaneasca, dintre acestia amintindu-i aici pe:
- Ionut Popescu
- Liviu Voinea
- Marin Toma
- Radu Bufan
- Tanti Anghel, Director, Directia Generala Cod de Procedura Fiscala, MFP
- Livia Badescu, Director, Directia Legislatie în Domeniul Accizelor, MFP
- Oana Ciurea, Sef Serviciu, Directia Legislatie Impozite Directe, MFP
Andrei Haas, Director, Directia Generala a Marilor Contribuabili, ANAF
- 13.00 - 14.00: Pranz si networking fiscal intr-unul din cele mai bune restaurante din Bucuresti, restaurantul Crowne Plaza
- 14.00 - 17.30: 4 ateliere de lucru: moderatorii sunt specialisti recunoscuti in fiscalitate, coordonatorii Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili, Consilier TVA, Consilier Impozitul pe Profit.
Ziua 2 de Seminar - 03 februarie 2010
Modificarile Legii Contabilitatii si a Reglementarilor contabile conforme cu Directivele europene
- 08.30 - 09.00: Inregistrarea participantilor si inmanarea materialelor de seminar
- 09.00 - 13.00: Prezentari in plen
4 ore de prezentari si discutii in plen despre cum vor arata Reglementarile contabile in 2010. Au fost invitati:
- Georgeta Petre, Director Directia Legislatie si Reglementari Contabile
- Georgiana Toader, Consultant Vulpoi & Toader Management
- Nina Nicolae, Consultant Vulpoi & Toader Management
- Simona Sauciuc, Consultant Vulpoi & Toader Management
- 13.00 - 14.00: Pranz si networking contabil intr-unul din cele mai bune restaurante din Bucuresti, restaurantul Crowne Plaza.
14.00 - 17.30: 4 ateliere de lucru: 4 ateliere speciale in care primiti rezolvari concrete la problemele dumneavoastra specifice.
Semi
narul Online de Fiscalitate si Contabilitate, 15 - 19 februarie
Detalii Aici
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
