email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Dividendele in natura

dividende in naturatva
Ce inregistrari contabile se fac la distribuirea dividendelor in natura? Care este implicatia fiscala din punctul de vedere a TVA pentru acestea?

Chiar daca situatia este mai putin intalnita in activitatea societatilor comerciale, din punct de vedere fiscal, posibilitatea acordarii dividendelor in natura este prevazuta de art. 7 punctul 12 din Codul fiscal ce stabileste ca dividendul este o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica.

Vom analiza mai intai incidenta TVA asupra operatiei descrise de intrebare, urmand ca, in functie de cadrul fiscal aplicabil, sa prezentam articolele contabile pentru inregistrarea in evidentele contabile.                           

Corespunzatoare intrebarii sunt prevederile de la art. 126 din Codul fiscal – Operatiuni impozabile:

"(1) Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:     

a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;               

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2)".                    

Concluzie     
Prin urmare, orice operatie ce indeplineste cumulativ cele 4 conditii este supusa TVA.

Pentru prevederile de la literele b) si c) nu sunt dificultati de aplicare, respectiv operatia este efectuata de un platitor de TVA si se desfasoara pe teritoriul Romaniei.

Pentru conditia "cu plata", de la lit. a) sunt incidente prevederile de la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal ce stabilesc:

"Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial".

Altfel spus, operatia este cu plata prin efectul legii.         
                            
in ce priveste conditia de la lit. d), sa rezulte din "una dintre activitatile economice", consideram ca aceasta este indeplinita singura datorita caracterului de dividend, consecinta a unei activitati economice producatoare de profit.                 

Atentie!
Prin urmare, distribuirea de dividende in natura, in opinia noastra, este supusa TVA.  
                              
Inregistrari in contabilitate                
                       
In opinia noastra, utilizand planul de conturi stabilit de O.M.F.P. nr. 3.055/2009 "privind contabilitatea conforma cu directivele europene", sunt corecte urmatoarele inregistrari:                 
    
•Â Â   Distribuire dividende:

457     =     clasa 2, clasa 3
"Dividende"    (analitic pentru bunul acordat sub forma de dividend)

•Â Â   Incidenta fiscala:    

635             =              4427
"Cheltuieli cu impozite si taxele"            "TVA colectata"

pentru suma de TVA datorata bugetului conform argumentatiei de mai sus
in cazul in care societatea suporta impozitul pe dividend

SAU

461        =         4427
"Debitori diversi"        "TVA colectata"

daca TVA se va recupera de la beneficiarii dividendului       
                        
635            =            446
"Cheltuieli cu impozite si taxele"          "Alte impozite si taxe, impozit dividende"

Important
Consideram util sa amintim ca pentru ultimele inregistrari contabile ce se refera la costuri, suma cheltuielilor este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece acestea nu sunt efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile, ci sunt datorate de proprietarii actiunilor/partilor sociale, dar suportate de societate.

NOUTATI Contabile 2024

Legea nr. 296/2023: Atentie la modificarile fiscale pentru PFA!


PFA/Intreprindere Individuala/Intreprindere Familiala - Legislatia se modifica!

Atentie la NOUTATILE din Codul Fiscal!
Taxele pentru PFA sunt luate la tinta!

Fii mereu informat cu cele mai noi modificari din lege

...vezi AICI lista completa >>

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
dividende in naturatva


Data aparitiei: 17 Ianuarie 2011

Votati articolul "Dividendele in natura":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 3 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X