2.1 Exceptari de la plata impozitului pe profit

Sunt exceptati de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:

a)trezoreria statului;

b)institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finantele publice locale, daca legea nu prevede altfel;

c)persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor;

d)fundatiile romane constituite ca urmare a unor legate.

Fundatia constituita ca urmare a unui legat, in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, este subiectul de drept infiintat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie un patrimoniu afectat in mod permanent si irevocabil realizarii unui scop de interes general sau, dupa caz, comunitar;

ecultele religioase, pentru veniturile obtinute din operatiuni economice care sunt utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil.

Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit cultele religioase pentru profitul impozabil corespunzator veniturilor obtinute din activitati economice, in situatia in care sumele respective sunt utilizate in anul curent pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil cum ar fi: ajutorarea persoanelor aflate in dificultati materiale, a oamenilor fara adapost, a centrelor de ingrijire a copiilor si batranilor etc. Justificarea utilizarii veniturilor pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil se realizeaza in baza documentelor care atesta efectuarea cheltuielilor respective.

Cultele religioase sunt exceptate de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii. Sunt scutite si pentru veniturile obtinute din chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru:

– intretinerea si functionarea unitatilor de cult;

– lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

– pentru invatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase. Sunt scutite inclusiv veniturile din despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;

ATENTIE!

Persoanele juridice, altele decat cultele religioase, care realizeaza produse pe baza de autorizatie acordata de fiecare cult religios, nu sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile realizate din aceste activitati.

f)institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior, cu modificarile ulterioare.

Nu sunt impozitate veniturile obtinute daca sunt utilizate pentru:

– crearea de spatii adecvate, in proprietate sau inchiriate, destinate orelor de curs;

– organizarea de laboratoare proprii cu dotare potrivita desfasurarii activitatilor specifice profilului de activitate;

– dotarea bibliotecilor cu fond de carte specific profilului scolii;

– alte dotari destinate realizarii unui invatamant de calitate;

g)asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitatile economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

ATENTIE! Daca veniturile obtinute din activitati economice de catre unitatile protejate ale persoanelor cu handicap, de catre cultele religioase si de catre institutiile de invatamant particular acreditate si cele autorizate sunt utilizate in alte scopuri decat cele mai sus expres mentionate, atunci acestea se supun impozitarii cu cota de 25%. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obtinute se scad cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri.

h)Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;

i)Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;

j)organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale pentru urmatoarele tipuri de venituri:

• cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
• contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
• taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
• veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
• donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
• dividendele, dobanzile si veniturile realizate din vanzarea-cesionarea titlurilor
  de participare, obtinute din plasarea veniturilor scutite;
• veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
• resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
• veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de
  fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop
  social sau profesional, potrivit statutului acestora;
• veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in pro-
  prietatea organizatiilor non-profit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite
  intr-o activitate economica;
• veniturile obtinute din reclama si publicitate realizate de organizatiile non-profit
  de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul
  culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de
  camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
  

IMPORTANT:

Sunt considerate venituri neimpozabile din reclama si publicitate veniturile obtinute din inchirieri de spatii publicitare pe cladiri, terenuri, tricouri, carti, reviste, ziare etc .

Nu se includ in aceasta categorie veniturile obtinute din prestari de servicii de intermediere in reclama si publicitate.