Plati efectuate in numele si in contul altei persoane. Inregistrari contabile

Intrebare:

Un asociat detine doua firme (A si B). Firma B are poprire pe conturile de la banca de la Finante pentru neplata obligatiilor fiscale. Firma A plateste din contul propriu pentru firma B diferiti furnizori (tichete, abonamente etc., pe ordinele de plata fiind specificata plata pentru firma B). Ce documente vor fi intocmite pentru aceste ordine de plata facute pentru firma B, din contul firmei A (firma A inregistreaza o datorie fata de firma B)? Va fi suficienta copia dupa ordinul de plata? De asemenea, care vor fi inregistrarile contabile necesare in aceasta situatie?


Raspuns:

Conform reglementarilor cuprinse la art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
 
De asemenea, potrivit normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi mentionata distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat.

Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.
 
Astfel, sumele platite de catre societatea A in numele si in contul societatii B nu intra in baza de impozitare a TVA. Societatea A nu exercita dreptul de deducere pentru suma achitata, nu colecteaza taxa pe valoare adaugata pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli. Pentru decontarea sumelor nu este obligatorie emiterea unei facturi insa, conform intelegerii intre parti societatea A poate emite o factura de decontare catre societatea B in numele careia a efectuat plata. Factura se va emite pentru intreaga suma achitata (inclusiv TVA) fara a se mentiona pe factura taxa pe valoare adaugata in mod distinct.
 
 
Inregistrari contabile:
 
1. Platile efectuate in numele si in contul societatii B:
 
461 = 5121
            "Debitori diversi"      "Conturi la banci in lei"
 
 
 
2. Incasarea sumelor:
 
5121 = 461
       "Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"