Monografia contabila aferenta unui retur de marfa

Intrebare:

In cazul marfurilor returnate de clienti, cum se corecteaza inregistrarile contabile efectuate cu ocazia vanzarii acestora, avand in vedere ca livrarea a avut loc in anul 2010? Ce documente se anexeaza facturii in rosu? Trebuie intocmit N.I.R.? (data returului oct.2011)


Raspuns:

Monografia contabila pentru returul de marfa aplicabila intrebarii va avea in vedere prevederile de la pct. 188 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, cu modificari ulterioare.

Retinem aspectul ca prevederile si conturile stabilite de actul normativ amintit nu sunt identice cu situatia din intrebare, insa pot fi utilizate prin similitudine.

Potrivit art. 138 coroborat cu art. 159 din Codul fiscal, pentru returul de marfa exista obligatia emiterii facturii cu sumele in minus, ocazie cu care se diminueaza TVA colectat, iar pentru inregistrarea in gestiune se va intocmii Nota de receptie si constatare de diferente (NIR), avand in vedere prevederile din OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile.

Astfel, returul de marfa se va inregistra prin urmatoarele articole contabile:

4111 "Clienti" = 707 "Venituri din vanzarea marfurilor" cu suma in minus
4111 "Clienti" = 4427 "TVA colectat" cu suma in minus
607 "Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri" cu suma in minus.

Potrivit pct. 63 alin. (9) din OMFP 3055/2009, stornarea poate sa fie in negru sau in rosu, in functie de softul utilizat si de politica contabila a societatii.

OMFP 3055/2009, stornare, inregistrari contabile, OMFP 3512/2008





Nu uitati ca de la 1 decembrie se aplica noile reguli de inregistrare in scopuri de TVA

Incepand cu 1 decembrie a.c., solicitarile de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) prin optiune ale contribuabililor societati comerciale vor fi solutionate potrivit prevederilor Ordinului ministrului Finantelor Publice nr. 2.795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 824/22.11.2011.

Criteriile stabilite de noul act normativ servesc la evaluarea intentiei si a capacitatii persoanelor impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea locul in Romania.

De retinut! Cu aceeasi data, se abroga prevederile Ordinului ministrului Finantelor Publice nr. 1.984/2011, prin care au fost reglementate criteriile de conditionare a inregistrarii in scopuri de TVA a societatilor comerciale.