Noile reguli privind sistemul TVA la incasare aplicabil de la 1 ianuarie 2013 obliga la evidenta fiscala a facturilor si a incasarilor in baza unor jurnale de vanzari si cumparari, diferite de cele folosite anterior acestei date.
Noile jurnale de vanzari si cumparari se diferentiaza de cele vechi prin faptul ca includ elemente noi:
- data si numarul documentului de plata,
- informatii referitoare la TVA exigibila si TVA neexigibila;
- baza impozabila si totalul aferente.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Va reamintim ca noul sistem stabileste ca exigibilitatea taxei intervine la momentul incasarii contravalorii livrarilor/prestarilor efectuate sau, in cazul facturilor neincasate, in cea de-a 90 a zi calendaristica de la data emiterii facturilor, aplicandu-se in mod obligatoriu de catre toti cei care inregistreaza o cifra de afaceri inferioara plafonului de 2.250.000 lei (500.000 euro).
Evidenta fiscala a operatiunilor din sfera de aplicare a TVA trebuie organizata de asa maniera incat furnizorul/prestatorul care aplica sistemul de TVA la incasare sa delimiteze correct suma TVA neexigibila atat la cumparare, cat si la vanzare. Aceleasi cerinte se impun si persoanelor impozabile care nu aplica acest sistem, dar care efectueaza achizitii de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
Descarca aici modelele de jurnale de vanzari si cumparari, emise de MFP!
Efectele fiscale si contabile generate de mecanismul aplicarii sistemului TVA la incasare impun vanzatorului/prestatorului, dar si cumparatorului/ beneficiarului organizarea unei evidente fiscale tranzitorii pentru:
* operatiuni de vanzare bunuri/prestari de servicii a caror valoare nu s-a incasat la momentul emiterii facturii a caror exigibilitate este amanata pentru o perioada de 90 de zile de la data emiterii facturii.
In acest caz, este recomandabila intocmirea unui jurnal pentru vanzari tranzitoriu, operatiunile realizate urmand a fi preluate in jurnalul pentru vanzari la momentul incasarii, dar nu mai tarziu de 90 de zile de la data emiterii facturii. in ceea ce priveste TVA colectata, operatiunile din jurnalul tranzitoriu trebuie sa corespunda cu sumele inregistrate in creditul contului 44281.
* operatiuni de cumparare bunuri/prestari de servicii a caror valoare nu s-a achitat la momentul primirii facturii a caror exigibilitate este amanata pana la data achitarii facturii.
In acest caz, este recomandabila intocmirea unui jurnal pentru cumparari tranzitoriu, operatiunile efectuate urmand a fi preluate in jurnalul pentru vanzari la momentul achitarii. In ceea ce priveste TVA deductibila, operatiunile din jurnalul tranzitoriu trebuie sa corespunda cu sumele inregistrate in debitul contului 44282.
