TVA la incasare in 2026: Cum functioneaza dupa modificarile aduse prin O.U.G. nr. 8/2026 [Studiu de caz]

Spre exemplu, o societate comerciala a depasit plafonul de TVA la incasare in decembrie 2025, avand o cifra de afaceri de 4.800.000 lei. Poate aceasta sa revina la sistemul TVA la incasare, avand in vedere majorarea plafonului? Daca da, de la ce data se poate aplica din nou acest regim? De asemenea, cum trebuie tratata TVA pentru luna februarie in aceasta situatie?

Astfel, pentru luna februarie 2026, dupa retragerea din sistemul TVA la incasare la depasirea plafonului de 4.500.000 lei in anul 2025,  dar si pentru lunile urmatoare anului 2026,  in lipsa unor masuri tranzitorii de la an 2025 la an 2026,  se aplica regimul normal reglementat prin art. 282 alin. (2) din Coduul fiscal, fara a fi permisa aplicarea exceptie de la art. 282 alin. (3)  in anul 2026
"(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare."   
 
Consider ca, in acest stadiu al legislatiei fiscale TVA, aceste prevederi referitoare la plafonul majorat de 5.000.000 lei/an prin O.U.G. nr. 8/2026:

• nu sunt aplicabile din 1 martie 2026 persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 care in anul precedent  (2025) a aplicat acest regim, cu atat mai mult cu cat plafonul de 5.000.000 lei este aplicabil din 1 martie 2026, fara a se aplica retroactiv pentru anul precedent 2025 in care plafonul a fost de 4.500.000 lei.
   
• sunt aplicabile din 1 martie 2026 fie persoanelor impozabile care se inregistreaza TVA in anul 2026, fie persoanelor impozabile inregistrate TVA anterior anului 2026, dar care nu au aplicat sistemul TVA in anul 2025.

In acest context, am in vedere prevederile  art. 282 alin. (3) lit. a) prin care se reglementeaza posibilitatea formularii acestei optiuni de catre persoana impozabila care in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul si nu a aplicat sistemul TVA la incasare si art. 282 alin. (3) lit. b) prin care se reglementeaza aceasta posibilitate pentru persoanele impozabile care se inregistreaza TVA in cursul anului 2026:

" a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioara plafonului de 4.500.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care persoana impozabila si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic;

b) persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare fie incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fie ulterior in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA aplica sistemul TVA la incasare incepand cu aceasta data. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare ulterior, in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul prevazut la lit. a)."

Raspuns oferit in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.