Monografie contabila pentru contract de hedging. Cum procedam?

Vom stabili mai jos cum intocmim monografia contabila pentru o societate comerciala pe actiuni SA, cat si pentru un SRL, care isi desfasoara activitate in domeniul comertului de bunuri import export si care intentioneaza sa incheie un contract cu o companie de intermedieri financiare si anume un serviciu de hedging pentru riscul valutar.

Se va stabili astfel cum se poate inregistra aceasta suma care urmeaza a fi transferata din contul bancar al societatii in contul bancar din strainatate aferenta operatiunilor de hedging viitoare (prognozarea veniturilor si cheluielilor viitoare).

De asemenea, vom vedea care va fi tratamentul fiscal al veniturilor, cat si al cheltuielilor viitoare rezultate din operatiunile de hedging (contracte futures, options, forex, derivate etc. la o banca din strainatate).

In plus, vom vedea cum se inregistreaza contabil trasferul dintr-un cont de investitii deschis la o banca din Romania catre o banca din strainatate unde se vor deschide pozitiile de hedging.


Solutia consultantului:

Orice monografie, indiferent de tipul de societate, fie ca este societate cu raspundere limitata, fie ca este o soccietate pe actiuni, va fi editata utilizand acelasi plan de conturi si inregistrari contabile, atat timp cat acestea conduc contabilitatea conform OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.

Caracteristica principala a unui contract de hedging porneste de la faptul ca in cazul unui schimb valutar ce se va realiza intr-o perioada urmatoare realizat de o societate prin intermediul unei banci, cursul de schimb este stabilit inca de la semnarea contractului, chiar daca ulterior acesta este diferit de cel existent la data schimbului.

Practic, inca de la semnarea contractului, societatea si banca agreeaza un curs de schimb ce se va utiliza pentru tranzactia de schimb valutar din perioada viitoare.

Din punct de vedere contabil, sunt implicate numai conturile de transferuri si eventual de diferente de curs valutar, in relatie cu conturile de banca.

Deoarece nu cunoastem date concrete si dorim sa venim in ajutorul dvs, va prezentam un exemplu si o monografie pe un caz real cu elemente concrete.

Exemplu: Pentru 1 milion de EUR s-a intocmit un contract de hedging la 02/02/2011.

Pe data de 03/09/2011 va avea loc finalizarea contractului astfel:

-pentru un curs mai mic decat 4,2848 (de exemplu 4,1200) societatea  va plati bancii 1 miliom EUR*(4,12-4,2848) = 168.400 RON.

-pentru un curs mai mare decat 4,2848 (de exemplu 4,300), banca va plati catre societate suma de 1 mil EUR *(4,3-4,2848)=15.200 RON.

Inregistrari contabile:

665 "Cheltuieli cu diferente de curs valutar" = 5121 "Conturi la banci in lei"
5121 "Conturi la banci in lei" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar".

-Efectuarea cumpararii de valuta conform contractului:
581 "Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci in lei"
5124 "Conturi la banci in devize" = 581 "Viramente interne".

Din punct de vedere fiscal, nu exista reglementari speciale fiscale, in opinia noastra, nici nu ar trebui sa existe, deoarece consideram veniturile impozabile si cheltuielile deductibile, conform reglementarilor general valabile existente aplicabile diferentelor de curs valutar.