Intrebare:
Societatea A detine titluri de participare la societatea B. La sfarsitul exercitiului 2003, societatea B obtine profit care va fi repartizat la dividende. In anul 2004 partea de dividende care revine societatii A va fi impozitata (10%) si virat soc. A. La soc. A va constitui venit neimpozabil pe 2004. In anul 2005 pers. fizice care sunt actionarii firmei A solicita distribuirea dividendelor primite de la societatea B primite in anul anterior. AGA hotaraste distribuirea dupa plata impozitului pe dividende. Nu este vorba de o impozitare dubla?
Raspuns (dat in aprilie 2006)
O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina si sa verse impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat.
Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit catre o persoana juridica romana.
Impozitul care trebuie retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.
Plata impozitului pe dividende se face in lei. In situatiile in care plata dividendelor se face in valuta, impozitul, majorarile de intarziere, cat si penalitatile de intarziere, se vireaza in lei proveniti din schimb valutar la cursul in vigoare la data efectuarii platii.
Din punct de vedere contabil, operatiunea poate fi prezentata astfel, pana la finele anului 2005:
Achizitionarea titlurilor de participare, cu varsare ulterioara de capital sau cu plata imediata sau aport la capital
262 = 269 10.000.000 lei
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
“Titluri de participare “Varsari de efectuat
detinute la societati pentru imobilizari financiare”
din afara grupului”
sau
262 = 5121 10.000.000 lei
“Titluri de participare “Conturi la banci in lei”
detinute la societati
din afara grupului”
sau
262 = 456 10.000.000 lei
“Titluri de participare “Decontari cu asociatii/
detinute la societati actionarii privind capitalul”
din afara grupului”
In cazul in care operatiunea are loc in cadrul grupului se utilizeaza contul 261”Titluri de participare detinute la filialele din cadrul grupului”.
Pentru participari de peste 10% pana la 50% in capitalul altei societati evidenta se tine prin contul 263”Imobilizari financiare sub forma de interese de participatie”, acestea reprezentand drepturi detinute in si asupra capitalului acelei societati.
Evidenta veniturilor din investitii financiare pe termen scurt, de natura dividendelor se tine prin contul 762” Venituri din investitii financiare pe termen scurt”
5121 = 762 9.000.000lei
“Conturi la banci in lei” “Venituri din investitii
financiare pe termen scurt”
(diferenta de 1.000.000lei o reprezinta impozitul de 10% retinut de societatea de la care s-au primit dividendele).
Â
Potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul Ii, art. 20, dividendele primite de catre o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica romana, sunt venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil.
Legea prevede faptul ca dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele primite de la o persoana juridica straina, din statele Comunitatii Europene, vor fi neimpozabile daca persoana juridica romana detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica straina, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.
Venitul financiar realizat din participarea la capitalul social al unei societati, intra in activitatea curenta a societatii d-voastra, dematerializindu-se. Ca urmare a acestui venit este probabil ca societatea sa realizeze profit contabil care in anul urmator sa fie distribuit sub forma de dividend actionarilo/asociatilor proprii.
Poate fi vorba de o dubla impunere in cazul in care, strict acest venit financiar este repartizat sub forma de divident, iar societatea nu a utilizat venitul respectiv in activitatea curenta.
Probabil ca incepand cu anul 2007 cand se vor pune in practica prevederile Directivei a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si in ceea ce priveste prevederile fiscale, aceasta “dubla impunere” cum o numiti d-voastra, sa poata fi indreptata.
Pentru anul 2006 impozitul pe dividendele distribuite actionarilor/asociatilor este 16%, conform prevederilor Legii . 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul III, modificata prin Ordonanta de urgenta nr. 138/2004, aprobata cu modificari prin Legea nr. 163/2005.
