Repartizarea profitului net - Inregistrari contabile

Intrebare:

 

Care sunt inregistrarile contabile care decurg din repartizarea profitului net astfel:

a) rezerve legale                                     10.000   lei   (RON)

b) participarea salariatilor la profit        20.000   lei   (RON)

c) majorarea capitalului social               50.000   lei   (RON)

d) dividende                                           50.000   lei   (RON)   

Total                                                     130.000 lei   (RON)

 

 

Raspuns:

 

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Repartizarea profitului pentru societatile nationale, companiile nationale si societatilor comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, sau regii autonome se efectueaza in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 64/2001, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

Pentru societatile comerciale cu capital privat, pentru repartizarea profitului se vor avea in vedere prevederile Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare. Precizam in acest sens, faptul ca, referitor la participarea salariatilor la profit, prevederile Legii nr. 31/1990 au fost modificate prin Legea nr. 161 din 19 aprilie 2003, in sensul ca, fondatorii vor participa la profit, daca acest lucru este prevazut in actul constitutiv ori, in lipsa unor asemenea prevederi, a fost aprobat de adunarea generala extraordinara.

 

            Potrivit O.M.F.P. nr. 128/2005 privind unele reglementari aplicabile agentilor economici, modificat prin O.M.F.P. nr. 418/2005, pentru societatile nationale, companiile nationale si societatilor comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, sau regii autonome, partiparea salariatilor la profit se reflecta in contabilitate prin constituirea unui provizion pentru riscuri si cheltuieli la nivelul sumelor estimate reprezentand sumele brute cuvenite salariatilor.

 

Astfel, in luna decembrie 2005 se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:

 

                     6812                                        =                       1518

      “Cheltuieli de exploatare                          “Alte provizioane pentru riscuri

privind provizioanele pentru riscuri                              si cheltuieli”

            si cheltuieli

 

 

                                             si

 

 

                121                                  =                 6812   

       “ Profit si pierdere”                        “Cheltuieli de exploatare privind

                                                          provizioanele pentru riscuri si cheltuieli

 

 

 

            urmand ca in anul 2006, la momentul distribuirii sumelor respective catre salariati sa efectuati urmatoarele inregistrari:

 

                  641                           =                        421

    “Cheltuieli cu salariile                   “Personal-salarii datorate”

            personalului”

 

                                                            si

 

     anularea provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli:

 

                  =                             7812    

   “Alte provizioane pentru                 Venituri din provizioane pentru

        riscuri si cheltuieli                                 riscuri si cheltuieli

 

 

            Referitor la aceste operatiuni precizam faptul ca provizioanele constituite in anul 2005 reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil (art. 22 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare), in anul 2006 veniturile din anularea provizioanelor reprezinta venituri neimpozabile (art. 20 lit.d) din Codul fiscal), iar cheltuielile inregistrate cu sumele acordate salariatilor reprezinta cheltuieli nedeductibile deoarece nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile (art. 21 alin.(1) din Codul fiscal) si venituri impozabile la persoana fizica   (Titlul III din Codul fiscal).

 

            Avand in vedere faptul ca participarea salariatilor la profit se evidentiaza in luna decembrie 2005 prin constuirea de provizioane, rezultatul net, respectiv soldul contului 121 “ Profit si pierdere” este deja influientat cu acesta suma. Prin urmare, soldul contului 121 “ Profit si pierdere” il veti repartiza numai pentru celelalte destinatii, respectiv pentru constituirea rezervelor legale, majorarea capitalului social si dividende astfel:

 

            In anul 2005 (decembrie)

Constituirea rezervei legale:

 

 

             129                    =                1061          -   cu suma cu aceasta destinatie

“Repartizarea profitului”        “Rezerve legale”

 

 

Repartizarea   sumei pentru majorarea capitalul social:

 

        129             =          117 (analitic distinct)   - cu suma cu aceasta destinatie

“Repartizarea          “Rezultatul reportat”

   profitului”

 

 

Repartizarea profitului pentru dividende:

 

      129          =        117 (analitic distinct)          - cu suma cu aceasta destinatie

“Repartizarea          “Rezultatul reportat”

   profitului”

 

            In aceste conditii, in anul 2006, dupa aprobarea situatiilor financiare precum si a repartizari profitului pe destinatiile respective de catre adunarea generala a actionarilor , etc., veti efectua urmatoarele inregistrari:

 

Majorarea capitalului social:

 

117 (analitic distinct)           =                     1011

          “Rezultatul reportat                         “Capital subscris nevarsat”

 

                    1011                           =                        1012

           “Capital subscris nevarsat”         “Capital subscris varsat”

 

 

Repartizarea profitului pentru dividende:

 

        117 (analitic distinct)       =     457      -cu suma bruta cu aceasta destinatie

       “Rezultatul                      “Dividende

          reportat”                           de plata”

 

     =               446                           - cu impozitul aferent

“Dividende de plata”      “Alte impozite, taxe si

                                          varsaminte asimilate”

 

 

            Precizam de asemenea, faptul ca majorarea capitalului social nu se impoziteaza numai in conditiile in care sunt respectate cele doua conditii prevazute la art. 7 pct. 12 lit.a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv:

prin majorarea respectiva nu se modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica;

majorarea capitalului social se efectueaza prinr-o distribuitie suplimentara de titluri de participare.