Contabilul.roPROCEDURA din 22 august 2006 privind stabilirea din oficiu a impozitului pe venit la persoanele fizice
1.Organul fiscal competent are dreptul de a stabili din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil, pe fiecare sursa si categorie de venit, īn situatia īn care contribuabilul nu depune declaratia de venit la termenul prevazut de lege. Stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale nu se poate face īnainte de īmplinirea unui termen de 15 zile de la īnstiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.
Organul fiscal competent este:
a)organul fiscal īn a carui raza teritoriala contribuabilul īsi are domiciliul fiscal, pentru persoanele fizice cu domiciliul fiscal īn Romānia;
b)organul fiscal īn a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru persoanele fizice fara domiciliul fiscal īn Romānia.
2.Impunerea din oficiu a obligatiilor fiscale se face prin estimarea bazei de impunere. Estimarea consta īn identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situatiei de fapt fiscale, urmarindu-se stabilirea unei baze de impunere estimata cāt mai apropiata de cea reala.
La estimarea bazei de impunere se vor avea īn vedere toate documentele si informatiile relevante pentru impunere aflate la dispozitia organului fiscal, primite de la alte organe fiscale, de la platitorii de venit sau direct de la contribuabili, precum si din alte surse, cum ar fi:
a)documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la perioade de raportare privind anul īn curs sau anii anteriori, dupa caz:
a.1) declaratii fiscale:
a.1.1) declaratii estimative;
a.1.2) declaratii speciale sau declaratii de venit global din anii precedenti;
a.1.3) contracte de īnchiriere/subīnchiriere/arendare;
a.1.4) declaratii informative depuse de platitorii de venituri;
a.1.5) declaratii privind venitul estimat pentru asociatiile fara personalitate juridica;
a.1.6) declaratii anuale de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica;
a.1.7) declaratie privind veniturile din strainatate;
a.2) rapoarte de inspectie fiscala;
b)informatii despre contribuabilii cu activitati si conditii de desfasurare a activitatii similare.
3.Stabilirea veniturilor/cāstigurilor nete se face pe baza datelor din documentele mentionate la pct. 2, identificāndu-se rezultatul cel mai apropiat situatiei de fapt fiscale. Baza de impozitare va fi ajustata īn functie de rata inflatiei comunicata de Institutul National de Statistica pentru perioada dintre data de 31 decembrie a anului la care se refera datele detinute si data de 31 decembrie a anului fiscal īn care se face impunerea din oficiu.
3.1.Venitul net din activitati independente
Īn cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente determinate īn sistem real, venitul net se determina pe baza datelor din documentele mentionate la pct. 2.
Pentru contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa, cu exceptia veniturilor din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venitul net reprezinta venitul baza de calcul din declaratiile informative depuse de platitorii de venit care au obligatia retinerii impozitului la sursa.
Pentru contribuabilii care au obtinut venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venitul net se calculeaza prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli forfetare prevazute de legislatia specifica, pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. Venitul brut reprezinta venitul baza de calcul determinat pe baza declaratiilor informative depuse de platitorii de venit.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza normelor de venit, cuprinse īn nomenclatorul activitatilor independente, venitul net se determina pe baza normei de venit aprobate pentru anul fiscal de impunere, corespunzator activitatii desfasurate, indiferent de optiunea contribuabililor referitoare la modalitatea de stabilire a venitului net.
3.2.Venitul net din cedarea folosintei bunurilor
Venitul brut se stabileste pe baza chiriei sau arendei prevazute īn contract. Īn cazul īn care īn evidenta organului fiscal exista mai multe contracte de īnchiriere, stabilirea venitului brut se face pe fiecare sursa de venit (contract de īnchiriere).
Cheltuielile deductibile se calculeaza prin aplicarea la venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli prevazute de legislatia specifica, pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu.
3.3.Venitul net din activitati agricole
Īn cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati agricole determinate īn sistem real, venitul net se determina pe baza datelor din documentele mentionate la pct. 2.
Pentru contribuabilii care desfasoara activitati agricole pe baza normelor de venit, venitul net se determina pe baza normei de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzator activitatii desfasurate.
3.4.Cāstigul anual din transferul titlurilor de valoare
Pentru tranzactiile de titluri de valoare pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului la sursa, organul fiscal stabileste din oficiu impozitul pe cāstigul anual la nivelul platilor anticipate retinute de catre platitorii de venit īn cursul anului pentru care se face impunerea din oficiu, pe baza datelor din declaratiile informative depuse de platitorii de venit.
Pentru tranzactiile de titluri de valoare pentru care platitorul de venit nu are obligatia retinerii impozitului la sursa, organul fiscal stabileste din oficiu impozitul pe cāstigul anual pe īntregul portofoliu de titluri tranzactionate de contribuabili īn anul fiscal de impunere, pe baza datelor din declaratiile informative depuse de platitorii de venit.
4.Pe bāza constatarilor facute, organul fiscal stabileste, conform legii, venitul net anual impozabil sau cāstigul anual, dupa caz.
Venitul/cāstigul obtinut din strainatate de persoanele fizice romāne cu domiciliul īn Romānia se stabileste pe fiecare sursa si categorie de venit.
Īn situatia īn care nu exista informatii la dispozitia organului fiscal, contribuabilul īn cauza va fi supus de īndata unei inspectii fiscale.
5.Rezultatul constatarilor efectuate īn scopul estimarii bazei de impunere se va consemna īntr-un referat privind estimarea bazei de impunere.
Referatul privind estimarea bazei de impunere cuprinde īn mod obligatoriu elementele avute īn vedere la stabilirea venitului/cāstigului anual pe fiecare sursa de venit, precum si modul de calcul al acestuia si va fi aprobat de catre conducatorul unitatii fiscale.
6.Pe baza datelor din referatul privind estimarea bazei de impunere, organul fiscal competent calculeaza impozitul pe venitul net anual impozabil sau cāstigul net, dupa caz, si emite o decizie de impunere din oficiu pentru fiecare sursa de venit.
Calculul impozitului datorat se face de organul fiscal prin aplicarea cotelor de impunere prevazute de legislatia īn vigoare pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. Īn situatia īn care impozitul rezultat este mai mic decāt platile anticipate, impozitul se stabileste din oficiu la nivelul acestora.
7.Modelul si continutul formularului "Decizie de impunere din oficiu", cod 14.13.02.13/0, sunt prevazute īn anexa nr. II la ordin.
Decizia de impunere din oficiu se emite de organul fiscal competent īn doua exemplare, din care:
- un exemplar se pastreaza la dosarul contribuabilului;
- un exemplar se comunica contribuabilului.
8.Referatul privind estimarea bazei de impunere īmpreuna cu un exemplar al deciziei de impunere din oficiu se arhiveaza la organul fiscal competent.
9.Impozitul stabilit din oficiu de organul fiscal competent se corecteaza dupa cum urmeaza:
a)prin depunerea efectiva de catre contribuabil a declaratiei de venit, conform legii. Īn situatia īn care dupa depunerea de catre contribuabil a declaratiei de venit rezulta diferente fata de impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere din oficiu, īn evidenta fiscala se vor lua īn considerare numai diferentele īn plus sau minus, iar pentru calculul majorarilor de īntārziere se va aplica procedura similara cu procedura de calcul a majorarilor de īntārziere īn cazul depunerii declaratiei rectificative;
b)prin efectuarea unei inspectii fiscale privind impozitul care a fost stabilit din oficiu.
10.Procedura prevazuta la pct. 1-9 se aplica pentru veniturile realizate īncepānd cu data de 1 ianuarie 2005.
11.Īn vederea stabilirii din oficiu a impozitului pe venitul anual global pentru veniturile realizate pāna la data de 31 decembrie 2004 se utilizeaza modelul formularului "Decizie de impunere din oficiu", cod 14.13.02.13/s, prevazut īn anexa nr. II la ordin.
12.Decizia de impunere din oficiu se comunica conform prevederilor art. 44 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Publicat īn Monitorul Oficial cu numarul 758 din data de 6 septembrie 2006
de Contabilul.ro
Data aparitiei: 12 Septembrie 2006
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
