email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Regimul fiscal al cheltuielilor suplimentare de amortizare

Intrebare:

Care este regimul fiscal al cheltuielilor suplimentare de amortizare generate in urma reevaluarii unui mijloc fix, in conditiile in care este prima reevaluare si nu exista un surplus initial in contul 105 “Rezerve din reevaluare”.

Raspuns (dat in 15.02.2006):

I. In conformitate cu prevederile art. 24 alin.(15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila sau orice reevaluare contabila a acestora. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizate, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data.

Astfel:

1. pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizate, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data. In aceste conditii, reevaluarile efectuate, pana la data de 31 decembrie 2003, potrivit legii, respectiv reevaluarile efectuate potrivit Hotararii Guvernului nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizarilor corporale si Hotararii Guvernului nr. 1553/2003 privind reevaluarea imobilizarilor corporale si stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, sunt recunoscute pentru calculul amortizarii fiscale a mijloacelor fixe.

2. incepand cu data de 1 ianuarie 2004, orice reevaluare a mijloacelor fixe efectuata nu este luata in calcul pentru determinarea deducerilor de amortizare fiscala.

Pentru exemplificarea modului de determinare a amortizarii fiscale in cele doua cazuri, deoarece este important momentul efectuarii reevaluarii, consideram urmatoarele cazuri:

Exemplu:

Cazul I.

Societatea A achizitioneaza in luna iunie 2003 un imobil in valoare de 2.000.000.000 lei (+TVA). In luna decembrie 2003 are loc o evaluare a imobilului in conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 1553/2003 privind reevaluarea imobilizarilor corporale si stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe. Valoarea rezultata in urma reevaluarii este 2.500.000.000.

1. Inregistrarea achizitionarii imobilului in evidenta contabila in luna iunie 2003:

% = 404 2.380.000.000

212 2.000.000.000

4426 380.000.000

2. Inregistrarea amortizarii fiscale lunare, inainte de reevaluare, sa presupunem 6.000.000 lei lunar:

6811 = 2812 6.000.000

3. Reevaluarea imobilului in luna decembrie 2003:

- calculul valorii contabile nete: 2.000.000.000 - 36.000.000 = 1.964.000.000

unde:

- 2.000.000.000 reprezinta valoarea de intrare initiala a imobilului

- 36.000.000 reprezinta amortizarea calculata pana la momentul reevaluarii (6.000.000* 6 luni)

- valoarea rezultata in urma reevaluarii: 2.500.000.000 lei

- diferenta favorabila din reevaluare: 2.500.000.000 - 1.964.000.000 = 536.000.000

- eliminarea amortizarii din valoarea contabila a activului:

2812 = 212 36.000.000

- inregistrarea diferentei din reevaluare:

212 = 105 536.000.000

-recalcularea amortizarii pentru perioada ramasa, sa presupunem ca din recalcularea amortizarii lunare a rezultat suma de 7.000.000 lei lunar:

6812 = 2812 7.000.000

In aceste conditii, avand in vedere faptul ca, in conformitate cu prevederile art. 24 alin.(15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, reevaluarile efectuate, potrivit legii, pana la data de 31 decembrie 2003, sunt recunoscute la calculul amortizarii fiscale, cheltuielile cu amortizarea inregistrate dupa efectuarea reevaluarii, respectiv suma de 7.000.000 lei, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Cazul II.

Societatea A achizitioneaza in luna iunie 2003 un imobil in valoare de 2.000.000.000 lei (+TVA). In luna decembrie 2004 are loc o evaluare a imobilului respectiv. Valoarea stabilita de evaluatorul autorizat este 2.800.000.000 lei.

1. Inregistrarea achizitionarii imobilului in evidenta contabila in luna iunie 2003:

% = 404 2.380.000.000

212 2.000.000.000

4426 380.000.000

2. Inregistrarea amortizarii fiscale lunare, inainte de reevaluare, sa presupunem 6.000.000 lei lunar:

6811 = 2812 6.000.000

3. Reevaluarea imobilului in luna decembrie 2004:

- calculul valorii contabile nete: 2.000.000.000 - 108.000.000 = 1.892.000.000

unde:

- 2.000.000.000 reprezinta valoarea de intrare initiala a imobilului

- 108.000.000 reprezinta amortizarea calculata pana la momentul reevaluarii (6.000.000* 18 luni)

- valoarea rezultata in urma reevaluarii: 2.800.000.000 lei

- diferenta favorabila din reevaluare: 2.800.000.000 - 1.892.000.000 = 908.000.000

- eliminarea amortizarii din valoarea contabila a activului:

2812 = 212 108.000.000

- inregistrarea diferentei din reevaluare:

212 = 105 908.000.000

-recalcularea amortizarii pentru perioada ramasa, sa presupunem ca din recalcularea amortizarii lunare a rezultat suma de 10.000.000 lei lunar:

6812 = 2812 10.000.000

Din punct de vedere fiscal, avand in vedere prevederile art. 24 alin.(15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin care se precizeaza faptul ca pentru mijloacele fixe amortizabile deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila si orice reevaluare contabila a acestora, suma de 10.000.000 va fi considerata cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil. In aceste conditii, amortizarea recunoscuta deductibila la determinarea profitului impozabil va fi suma de 6.000.000, respectiv amortizarea inainte de reevaluare. Astfel, la momentul calcularii impozitului pe profit in Declaratia privind impozitul pe profit, amortizarea contabila se va inscrie la rd. 29 “Cheltuieli cu amortizarea contabila”, iar amortizarea fiscala se va inscrie la rd. 14.

NOUTATI Contabile 2024

Manualul de Inventariere a fost actualizat cu Legea 296/2023 si OMFP 1447/2023!


 ATENTIE!

Acum exista reguli noi privind procedura de inventariere, introduse de:

  • Codul fiscal
  • OMFP 3067/2018
  • Legea 163/2018 care permite distribuirea de dividende pe parcursul anului
  • OMFP 3103/2017
  • Legea 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung
  • OMFP 1447/2023 pentru modificarea si completarea unor reglementari privind documentele financiar-contabile

  Explicatii complete gasiti in ghidul Manualul de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG.

...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 11 Octombrie 2006

Votati articolul "Regimul fiscal al cheltuielilor suplimentare de amortizare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X