Care va fi cota de T.V.A la refacturare.?

In cazul dumneavoastra este foarte important sa stim ce prevede contractul in baza caruia se factureaza aceste cheltuieli.

1. 0……………………………………………………………………………………………… In acest scenariu :

• furnizorul primeste o polita de asigurare emisa de asigurator pe numele clientului in valoare de 500 Ron. Furnizorul efectueaza plata.

461 “Debitori diversi” = 5121 “Banca in lei” 500 Ron

• furnizorul primeste o informare de la Administratia Financiara prin care clientul trebuie sa plateasca un impozit pe teren si pe cladire de 1 000 Ron. Furnizorul efectueaza plata.

461 “Debitori diversi” = 5121 “Banca in lei” 1 000 Ron

• furnizorul primeste o factura emisa de un prestator de servicii de Xerox prin care clientul trebuie sa plateasca suma de 119 Ron (aceasta factura desi contine TVA deductibila de 19 Ron, TVA-ul nu se deduce de catre furnizor). Furnizorul efectueaza plata.

461 “Debitori diversi” = 5121 “Banca in lei” 119 Ron

Pentru a-si recupera sumele platite, furnizorul va deconta clientului aceste sume prin emiterea de facturi in conformitate cu Art.137 din Codul Fiscal.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

In facturile fiscale emise, furnizorul va inscrie mentiunea "factura de decontare - pentru plati in numele clientului". De asemenea, in facturile emise se evidentiaza facturile fiscale sau alte documente legal aprobate care au fost achitate, baza de impozitare si TVA aferenta. Facturilor de decontare li se vor atasa copii de pe facturile achitate in numele clientului.

In concluzie, furnizorul va emite o factura de decontare catre client care va contine 3 pozitii :

1. asigurarea cladirii (valoarea fara TVA 500 Ron) - nu se va trece TVA pe factura fiscala
2. impozitul pe teren si pe cladire (valoarea fara TVA 1 000 Ron)- nu se va trece TVA pe factura fiscala
3. prestarea de servicii Xerox (valoarea fara TVA 100 Ron si TVA 19 Ron)- se va trece TVA pe factura fiscala

4111 “Clienti” = 461 “Debitori diversi” 1 619 Ron

Art. 137 din Codul Fiscal precizeaza ca furnizorul nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate in numele clientului si nu colecteaza taxa pe valoarea adaugata din factura fiscala de decontare. De asemenea, nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, sau de venituri, sumele respective contabilizandu-se prin contul 461 "Debitori diversi", inclusiv taxa pe valoarea adaugata. Clientul are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in factura fiscala de decontare, insotita de copiile de pe documentele fiscale in baza carora a fost intocmita.

1. Situatia in care, conform contractului, furnizorul a inchiriat o cladire clientului iar clientul suporta si cheltuielile aditionale de genul asigurarea cladirii, impozitul pe teren si pe cladire (adica furnizorul are unele cheltuieli care sunt generate de bunurile inchiriate, iar aceste cheltuieli le poate recupera de la client ).

In acest scenariu :

• furnizorul primeste polita de asigurare emisa de asigurator pe numele furnizorului in valoare de 500 Ron. Furnizorul efectueaza plata.

613 “Cheltuieli cu primele de asigurare”= 5121 “Banca in lei” 500 Ron

• furnizorul primeste o informare de la Administratia Financiara prin care datoreaza un impozit pe teren si pe cladire de 1 000 Ron. Furnizorul efectueaza plata.

635 “Cheltuieli cu alte impozite si taxe”= 5121 “Banca in lei” 1 000 Ron

• furnizorul primeste o factura emisa de un prestator de servicii de Xerox in valoare de 119 Ron. Furnizorul efectueaza plata.

%                                             = 401 ”Furnizori” 119 Ron

628 “Cheltuieli cu alte servicii                               100 Ron

prestate de terti”

4426 “TVA deductibila”                                       19 Ron

Pentru a-si recupera cheltuielile facute, furnizorul va emite clientului o factura. Aceasta recuperare a cheltuielilor este tratata ca o prestare de serviciu, careia i se aplica TVA. Factura emisa catre client va contine TVA pentru toate elementele facturate.

In concluzie, furnizorul va emite o factura catre client care va contine 3 pozitii :

1. asigurarea cladirii (valoarea fara TVA 500 Ron + TVA 95 Ron)
2. impozitul pe teren si pe cladire (valoarea fara TVA 1 000 Ron + TVA 190 Ron) c) prestarea de servicii Xerox (valoarea fara TVA 100 Ron si TVA 19 Ron)

4111 “Clienti”     = %                                                  1 904 Ron

                             708 “Venituri din activitati diverse”    500 Ron

                             708 “Venituri din activitati diverse” 1 000 Ron

                             708 “Venituri din activitati diverse”    100 Ron

                            4427 “TVA colectata”                        304 Ron