Afla in continuare procedura de casare a mijloacelor fixe, dar si ce documente trebuie intocmite.
De asemenea, expertul Ionut Jinga prezinta si monografia contabila de scoatere din evidenta si valorificare a mijloacelor fixe casate.
Procedura de casare a mijloacelor fixe: raspunsul specialistului
Procedura de casare este:
1. inventarierea mijloacelor fixe si propunerea de casare de catre comisie de inventariere
2. intocmirea documentelor ,,Proces-Verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale (Cod 14-2-3/aA)’’, al carui model se regaseste in Anexa la OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar contabile.
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manual de politici contabile - Stick USB
Referitor la TVA, conform pct. 79 alin. (17) din Normele metodologice date in aplicarea art. 305 din Codul fiscal, casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse initial.
,, Ajustarea prevazuta la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 270 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal referitoare la livrarea catre sine, precum si in situatia in care nu are loc o livrare de bunuri in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (8) din Codul fiscal, situatii in care persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa conform art. 297 alin. (4) lit. a) si alin. (5) din Codul fiscal. Casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse. Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate (pct 79 alin 17 din normele metodologice date in aplicarea art 305).
Mijloace fixe - monografie contabila
Monografie contabila (casare echipamente tehnologice, utilaje etc):
casare mijloc fix (Proces verbal de scoatere din functiune)
6583,,Cheltuieli privind operatii de capital’’ = 2131,,Echipamente tehnologice’’ valoare contabila
Inregistrare deseuri rezultate
346,,Produse reziduale’’ = 711 ,,Venituri din variatia stocurilor’’ valoarea justa
Inregistrarea in contabilitate se face la valoarea justa stabilita de o comisie tehnica din cadrul unitatii
Vanzare la un centru de colectare
461 ,,Debitori’’ = 703,,Venituri din vanzarea de produse reziduale’’ pretul oferit
Vanzarea echipamentului ca deseu se va face prin intocmirea facturii care nu va contine TVA (se aplica masurile de simplificare de la art 331 alin 2 lit a din Legea 227/2015 privind Codul fiscal), cu conditia ca atat vanzatorul cat si cumparatorul sa fie persoane inregistrate in scopuri de TVA.
In factura se va evidentia distinct contributia la fondul de mediu de 3% pe care trebuie sa o retina unitatea de colectare si sa o plateasca la Fondul de mediu.
Scoaterea din evidenta a deseului vandut la centrul de colectare
711 ,,Venituri din variatia stocurilor’’ =346,,Produse reziduale’’ valoarea justa
Incasarea facturii;
5311/5121 Casa/Conturi la banci in lei’’ = 461,, Debitori’’
suma facturata mai putin taxa de 3% (contributia la fd. de mediu)
si
635,,Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate’’ = 461 ,,Debitori’’ contributia de 3% la Fondul de mediu achitata de unitatea specializata, dar retinuta din factura
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal.
