Prevederile art. 4 (alin. 1 si alin. 4) din Legea 70/2015 continua sa creeze dificultati in practica, motiv pentru care va prezentam speta de mai jos.
Intrebare: Avand in vedere ca in conformitate cu prevederile art. 4 alin. (1) din Legea 70/2015 primirile ori restituirile de imprumuturi sau alte finantari intre o persoana juridica si o persoana fizica se pot efectua in numerar in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana, va rugam sa precizati daca prevederile art. 4 alin. (4) referitoare la operatiunile de incasari si plati, reprezentand imprumuturi intre persoanele juridice si persoanele fizice care au calitatea de "alti creditori" si care se pot efectua doar fara numerar nu sunt in contradictie cu prevederile art. 4 alin. (1), iar in caz contrar sa precizati ce reprezinta reprezinta o persoana fizica in calitate de alt creditor.
- Ian 2040 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, editia 150
2025, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Ian 2099 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2025, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Raspuns: Conform prevederilor Legii nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar, modificata prin Legea nr. 296/2023 si prin OUG nr. 98/2023:
Art. 1
(1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii.
Art. 4
(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana.
(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1).
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
(3) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice sunt incheiate contracte de vanzare-cumparare cu plata in rate, conform legii.
(4) Operatiunile de incasari si plati intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice in calitate de asociati/actionari/administratori/persoane fizice/alti creditori exclusiv creditorii institutionali care desfasoara activitati de intermediere financiara prevazute de lege reprezentand imprumuturi, indiferent de natura si destinatia acestora, se efectueaza numai prin instrumente de plata fara numerar.
In urma modificarilor aduse Legii nr. 70/2015, in vigoare de la 11.11.2023:
- articolul 4 alin (1) mentine limitarea anterioara pentru incasari si plati in numerar efectuate de la/catre persoanele fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari la un plafon zilnic de 10.000 lei de la/catre o persoana;
- articolul 4 alin (4) introduce o restrictie suplimentara privind operatiunile de incasari si plati intre persoanele juridice, persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale, intreprinderile familiale, liber profesionistii, persoanele fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocierile si alte entitati cu sau fara personalitate juridica si persoanele fizice in calitate de asociati/actionari/administratori/persoane fizice/alti creditori reprezentand imprumuturi, indiferent de natura si destinatia acestora, aceste operatiuni fiind reglementate a se efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.
Persoanele fizice in calitate de alti creditori in sensul art. 4 lin (4) sunt, in opinia mea, persoanele fizice care nu au calitatea de asociati, actionari, administratori, persoane fizice titulare ale PFA, II, etc, nu se incadreaza in categoria creditorilor institutionali care desfasoara activitati de intermediere financiara prevazute de lege, dar acorda persoanelor juridice, persoanelor fizice autorizate, intreprinderilor individuale, intreprinderilor familiale, liber profesionistilor, persoanelor fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocierilor si altor entitati cu sau fara personalitate juridica imprumuturi, indiferent de natura si destinatia acestora.
Pornind de la premisa ca prin prevederile alin. (4) al art. 4 din Legea 70/2015 legiuitorul a intentionat sa completeze si nu sa contrazica prevederile alin. (1) ale aceluiasi articol si in lipsa altor clarificari suplimentare, apreciez ca aceste prevederi sunt aplicabile asa cum au fost instituite prin lege.
Legea instituie sanctiuni contraventionale pentru nerespectarea prevederilor art. 4 alin (1) si (2), respectiv pentru depasirea plafonului zilnic de 10.000 lei pentru operatiunile de plati si incasari in numerar catre/de la o persoana fizica, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, precum si pentru fragmentarea tranzactiilor care depasesc acest plafon.
Pentru nerespectarea art. 4 alin (4) nu sunt prevazute sanctiuni in forma actuala a legii.
Potrivit art. 12 din Legea 70/2015:
(1) Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (1), art. 3 alin. (2) si (3), art. 4 alin. (1) si (2), art. 4 2 alin. (1), art. 9 si 10 constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni, si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de 25% din suma incasata/platita, respectiv detinuta in casierie, care depaseste plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 500 lei.
(2) Nerespectarea prevederilor art. 6 si art. 11 alin. (1)-(4) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 15.000 lei la 20.000 lei.
Raspuns oferit in luna decembrie 2023 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pexels.com